财政支出参考文献

我国财政支出存在的问题及优化措施【摘要】 目前我国财政支出存在财政支出需求压力大，规模不断膨胀，收支矛盾加剧，结构不合理，财政支出管理方法落后等系列问题；针对这一系列问题，如何优化财政支出是我们讨论研究的重点【关键词】 财政支出 存在问题 优化措施一、目前我国财政支出存在的主要问题 经济建设支出居高不下。 在体制转轨阶段，为实现新旧体制的顺利过渡，政府要保持一定的政策连贯性，这就造成了财政支出中，经济建设支出所占份额相对较大。资料表明，我国经济建设支出占财政总支出的比重已从上世纪八十年代的08%下降到2003年的06%，但这仍远远高于发达国家的水平（如美国为9%，日本为17%），而且也高于许多发展中国家。同时，我国经济建设支出的内部结构不尽合理，政府参与的竞争性、经营性项目过多，即用于生产性的支出偏多，而用于基础设施、公用事业等方面的支出却不足。据统计，我国基本建设投资总量占总支出的比重，由1981年的6%下降到2003年的6%，政府预算内固定资产投资比重由1980年的7%下降到2003年的3%。可以看出，我国财政仍带有很强的生产性，侧重对生产的直接投资，而对生产的外部环境建设关注不够。 财政支出结构不合理，“缺位”与“越位”同时存在，以致财政该管的没有管好或管不了，管了不该管的。　　目前，我国财政支出结构的不合理具体表现在以下五个方面：一是国家财政投资支出不断下降，政府调控经济的能力日趋削弱。财政投资比重的急速下降致使政府调控经济的能力逐渐削弱，无力增加对经济发展必需的基础设施、城市维护和企业改造的投入。二是财政补贴支出负担日益沉重。我国的财政补贴由价格补贴和企业亏损补贴两大类组成。目前，由于价格改革和国有企业改革的深入，一部分农副产品和日用工业品已由市场调节，财政补贴数额有所减少，但财政补贴占财政支出的比重仍然不低。三是行政管理费支出不断增长，已大量挤占急需的公共支出项目。在政府财政支出总量占国民收入比重不断下降的情况下，包括公检法支出在内的行政管理费支出占国民收入的比重却不断增长。由于行政管理费支出是属于比较刚性的支出，迅速膨胀后，削减往往比较困难，这又给日后控制财政支出增长带来了非常棘手的问题。四是财政对农业的支出比重下降，制约了农业产业化的发展。农业是国民经济和社会发展的基础，当前我国农业正进入向产业化发展的重要阶段，急需加大财政投资力度。但是，近些年来，我国财政的农业支出占总支出的比重却连年下降，农业发展的后劲严重不足。五是福利保障性支出明显不足，已在一定程度上延缓了我国市场化改革进程。计划经济体制下，我国一直由“企业办社会”，财政支出中没有真正意义上的社会保障支出，与之接近的抚恤救济支出占财政总支出的比重在1986—1995年间仅为7％， 而其它国家的福利支出占财政总支出的比重一般在20％—50％之间，社会保障支出不到位已经制约了我国市场化改革的进程。财政支出管理方法落后，导致资金使用效益不高。　　目前我们的财政支出管理方法基本上还是粗放型的，通常做法是根据前几年支出实际平均数，再加上因物价上涨和事业发展增长部分，编制预算单位的支出预算。这样存在很多弊端：一方面这种做法不仅造成了单位之间经费供应上的苦乐不均，而且导致支出中的不足和浪费。另一方面这种做法导致在预算确定之前，政府各部门及有关单位争投资、争项目；预算确定之后，财政部门按预算向政府各部门及有关单位拨款，由各个部门及有关单位自己安排使用。由于缺乏财政强有力的控制和监督，缺乏透明度，容易滋生权钱交易、贪污受贿、损公肥私等腐败现象，不利于廉政建设。二、优化财政支出的建议加大改革力度，改变国家财政包揽过多的分配局面   （1）大力削减对城市居民的有关福利性补贴。现在国民收入分配格局发生了很大变化，居民收入消费水平增长相当快，政府不必也没有能力再去承担对居民的庞大补贴了，必须彻底改革。 （2）治理和规范事业单位的财政经费供给范围。在社会主义市场经济条件下，各事业单位并不都具有公共需要性质，财政不可能也不应该对其经费开支进行统包统揽，要将市场机制进入事业单位，针对不同的类型采取不同的财务管理办法。 （3）对国有企业的亏损补贴制度进行改革。对一些特殊行业（如属于社会公共公益事业的水、电、城市交通、环境保护等）的价格和收费仍需由国家进行管理，还有一部分国有企业承担着政府特殊的责任，由此产生的亏损仍应由财政给予补贴。其它大多数属于竞争领域的国有企业，其亏损补贴则应随着企业改革的推进予以取消。   采取综合治理措施，控制行政人员和经费的膨胀   （1）在财政内部全面实行“下管一级”的管理办法，也就是上级财政对下级财政的行政经费总量限额、行政人员编制及人均行政支出综合定额提出控制指标，进行动态考核，辅之以一定的奖罚措施。其目的和作用在于建立一种制约和控制机制，形成从中央到地方一级抓一级、一级管一级的管理格局，使行政费支出保持一个合理的水平，实现行政费管理的科学化和规范化。 （2）下决心推进行政改革，精简机构，这是减少财政供养人员和压缩行政经费的治本之策。要按照总体规划，不失时机地在地方坚定不移地继续推进这方面的改革。按照市场经济规则，社会中介机构是靠实力、靠竞争生存的，必须与政府部门脱钩，这不仅仅是为了减轻财政的经费供给压力，更重要的是为了充分发挥社会中介机构独立、公正的职能作用。 （3）建立有效的政府公务员系列的竞争机制。这不仅包括公务人员的公开考试录用制度，而且要逐步推行机关干部的辞退制度，改变行政机关人员只进不出的现象，这样就把动力和压力有机地结合在一起，有助于提高行政效率，这实际上是一种与社会主义市场相适应的行政管理体制。   随着市场经济的推进，财政需要进一步加强社会公共性开支   社会公共性开支涉及的面很宽，包括科技、教育、卫生、社会保障、环境保护等，是代表社会共同利益和长远利益的支出，也是现代市场经济条件下国家财政支出结构中一项十分重要的支出。改革以来，随着国家财力的大量分散，不仅导致财政投资急剧下降，而且连社会公共性支出的最低需求也难以保证。这种状况如果继续维持下去，最终对经济发展也将会形成很大的影响和制约，社会经济协调发展将是一句空话。因此，从宏观角度考虑，今后我国的财政支出政策必须切实强化社会公共性开支。   教育投入属于社会性开支，在任何一个国家都是财政支出的一项重要内容。国家财政要继续把支持教育作为重点，采取有效措施，进一步提高财政支出中教育经费的比重。  社会保障是事关中国改革、发展和社会稳定的一个全局问题，需要纳入国家财政政策规划统筹考虑。为此，要针对当前的问题，调整财政支出分配结构，增加财政的社会保障支出。  着力强化国家重要产业和领域的财政投资，增强国民经济长远发展后劲   在我国未来财政支出结构调整的过程中，仅仅重视社会公共性支出是不够的，还必须重视政府财政的经济建设投资。中长期财政投资的方向和重点主要包括下述几个方面： （1）支持社会公共基础设施建设。基础设施是国民经济的重要组成部分，它是为人类生产与生活提供不可或缺的物质载体和基本要素，在国民经济发展过程中具有重要的产业地位和战略地位。国家财政强化基础设施建设投资，既能有效刺激国内需求，迅速带动经济发展，又能避免重复建设，有利于调整改善投资与经济结构。 （2）着力强化农业基础地位。农业是国民经济的基础产业，又是市场竞争中的弱质产业，世界各国大多都把农业作为政府的保护对象，而财政是政府保护农业的一个重要手段。财政对农业投资的重点在于：支持那些风险大、投资经济效益低、对农业发展起着保护性、开发性或有示范效益的项目。 （3）采取有效措施，加大对科技进步与发展的支持力度。我国是一个发展中国家，为了加速社会生产力发展，增加国家综合经济实力，实现现代化发展战略目标，今后必须采取措施，切实有效地强化科技投入力度，从而真正发挥科技进步对经济发展的带动作用。 （4）关于促进国有经济发展的财政投资政策取向。国有经济在中国国民经济中始终占居主导地位，而且它是财政的重要支柱性财源，因此支持国有经济发展将是国家财政面临的一项长期性任务。特别是入世后国有经济面临新的压力和冲击，由此客观上要求进一步加强财政的支持力度，而且要有紧迫感。参考文献：[1]哈维： 《财政学》 中国科人大出版社 2000年版； [2]邓子基： 《财政理论与财政改革》山东人民出版社 1995年版； [3]孙开： 《地方财政学》 经济科学出版社 2002年版；

导论第一章 财政概论本章导读\/开篇案例第一节 政府与市场第二节 财政的概念第三节 财政的职能本章小结思考题第二章 财政支出基本理论本章导读\/开篇案例第一节 公共物品的提供?式及定价第二节 财政支出分类第三节 财政支出规模与结构分析第四节 财政支出效益评价本章小结思考题第三章 财政购买性支出本章导读\/开篇案例第一节 社会消费性支出第二节 财政投资性支出本章小结思考题第四章 转移性支出本章导读\/开篇案例第一节 社会保障支出第二节 财政补贴第三节 税收支出本章小结思考题第五章 财政收入基本理论本章导读\/开篇案例第一节 财政收入概述第二节 财政收入规模与结构分析本章小结思考题第六章 税收原理及税制本章导读\/开篇案例第一节 税收基本原理第二节 税收效应分析第三节 税收优化理论第四节 税收制度第五节 税收管理制度本章小结思考题第七章 国债及国债管理本章导读\/开篇案例第一节 国债种类与结构第二节 国债效应与政策功能第三节 国债负担第四节 国债市场第五节 国债制?本章小结思考题第八章 国有资产管理本章导读\/开篇案例第一节 国有资产管理概论第二节 国有资产投资与收益分配第三节 国有资本经营预算管理第四节 国有资产效益评价制度本章小结思考题第九章 政府预算和预算管理体制本章导读\/开篇案例第一节 政府预算概述第二节 政府预算管理制度第三节 政府预算管理体制本章小结思考题第十章 财政平衡和财政赤字本章导读\/开篇案例第一节 财政平衡和财政赤字概述第二节 财政赤字效应本章小结思考题第十一章 财政政策本章导读\/开篇案例第一节 财政政策概述第二节 国内外财政政策评析第三节 财政政策与货币政策的配合本章小结思考题参考文献

中外财政支出的特点和构成的比较 无忧会计网　时间：2006-9-1 8:28:00 作者：鹿　丽 来源：统计研究2004年第6期发表评论查看评论 关键词:财政支出;公共财政;投资;比较 我国自改革开放以来,国家财政对经济社会的发展做出了突出的贡献。然而,在改革过程中,财政支出存在的一些问题也凸现出来。特别是与发达国家相比,我国财政支出结构不尽合理,公共财政的特征表现得还不十分充分。考察西方国家财政支出结构的特点,对于构建我国合理的财政支出结构具有重要意义。　　 一、财政支出的主要特点 虽然美英两国在政治体制、经济制度、文化传统等方面存在着差异,但两国的财政体制却有着相同之处,其主要特点如下: 1 财政级次划分明确 两国的财政级次划分都很明确。比如,美国实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法,各自制编,审批和执行本级预算。上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。英国的财政体制是中央与地方之间的二级预算。按法律规定,地方预算收支不纳入国家预算,每个行政部门的预算都是独立编制的,由所在地政权机关批准。 2 各级政府支出范围划分明确 美英两国在财政支出方面的另一个共同的特点就是明确划分各级政府支出范围。美国联邦政府主要向州和地方政府提供拨款、贷款和税收补贴。联邦政府的财政支出由国防开支、人力资源经费、物资资源开支、其他用途、未分配冲减性收入等项目组成。其中人力资源经费包括教育、卫生、收入保障、社会保障、退伍军人福利与服务等内容。物资资源开支包括能源、自然资源与环境、商务与住宅、交通和地区发展等内容。其他用途中分国际事务、一般科技、农业、司法管理以及一般政府项目支出。州和地方政府支出主要包括教育、医疗补贴、福利与社会服务、高速公路、警察与消防、监狱、供水、排水与卫生和其他项目支出。但是,一些支出也存在着交叉,比如百分之百由联邦政府支出的项目有:国防、社会保障、医疗保险、退伍军人福利等。其他项目则三级政府分别按一定的比例承担。如教育支出,联邦政府7 6%、州政府5%、地方政府95%;高速公路,联邦政府2%、州政府8%、地方政府39%。英国的中央预算支出主要负担国防、外交、高等教育、社会保障、国民健康和医疗、中央政府债务还本付息以及对地方补助支出;地方政府的支出主要用于中小学教育、地方治安、公路保养、其它区域性服务和少量的资本开支。另外,中央财政掌握大部分财力,对地方实行大量补贴。中央财政支出的30%用于补助地方,其中10%由中央根据经济发展形势的需要指出用途。中央政府对地方实行最高限额的奖励制度,允许地方支出超出预算的1%限额。如超出,将削减下一年度的补助;如严格执行预算或超出不多,将在下一年增加补助款;如结余较多,下一年度不减少补助款。 3 公共财政特征显著 公共财政是以满足社会公共需要为目标,为市场经济提供服务的政府分配行为。纵观世界各国,尤其是美英两国都构建了完善的公共财政体系,这些国家将教育、卫生、社会保障、国防、一般公务支出等视为重要的财政支出项目,具有明显的公共财政的特征。 二、美英中三国财政支出及构成的比较分析　　 (一)美英中三国财政支出占ＧＤＰ比重比较 从表1可见三国的财政支出占ＧＤＰ的比重均有逐年上升的趋势,但我国财政支出占ＧＤＰ比重仍位于世界较低的水平之列,距离美、英等发达国家仍有15个百分点以上。发达国家的财政支出占ＧＤＰ的比重多数在30～50%之间,个别欧洲国家则高达50%以上。我国财政支出占ＧＤＰ的比重的低下,有其特殊的原因,计算该比重所使用的数据是预算内支出,而我国的预算编制并没有遵循完整性的原则,大量的财政资金不纳入预算中,形成预算外资金。如果把财政预算内支出和预算外支出都考虑进来,目前我国的公共支出占ＧＤＰ的比重约为30%左右。预算以外资金分布广泛,无疑削弱了政府宏观调控的能力。 表1美、英、中三国财政支出占ＧＤＰ比重单位:% 年份200020012002美国(联邦)23 英国10中国04(二)美英中三国财政支出结构的比较 1 经济建设费支出。我国财政用于经济建设支出主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、增拨企业流动资产、增援农村生产支出和各项农业支出费等,美国、英国用于经济建设支出主要包括能源、农业、工业、交通运输、其他经济活动的支出等。这样1999年我国用于经济建设支出为46亿元,占财政支出的38%(根据中国财政年鉴计算)。美国为1053亿美元,占财政总支出的90%,英国为14097百万英镑,占35%。虽然改革开放以来,我国经济建设费支出占财政支出的比重呈逐年递减趋势,如从1990年的36%降至2002年的26%但所占的份额仍然过大,远远高于英美等发达国家的水平。 2 公共事业和社会服务支出。英美两国用于公共事业和社会服务支出主要包括教育、卫生、社会福利、文化娱乐和宗教等,与我国大致相同。 用于教育支出。美国为322亿美元,占财政总支出的比重为8%;英国为12102百万英镑,占财政总支出的73%:我国为16亿元,占财政总支出的96%(1999年)。再从教育支出占ＧＤＰ比重看,英美两国分别为5%、7%,我国为3%。可见,由于我国政府资金投入不足,也是教育资源严重短缺,教育经费普遍紧张的极为重要的原因之一。 用于医疗卫生支出。美英两国分别为41%、42%,我国只占38%。英美两国卫生支出占ＧＤＰ的比重分别为13%、7%,我国为4 5%。可见从卫生支出看我国与英美两国差距也较大。 用于科学研究的支出。我国用于科学研究的支出主要包括科技三项费用、科学事业费、科研基建费等,美英两国主要指研究与发展经费支出。美国1996年占ＧＤＰ的6%,英国占95%,我国用于科学研究支出偏少,2002年仅占总支出7%,占ＧＤＰ的23%。 用于社会保障的支出。我国主要包括抚恤和社会福利救济费,美英两国主要包括社会保障和社会福利,三个国家基本相同。美英等发达国家历来十分重视社会保障的支出,都建立了完善的社会保障体系。1999年美英两国用于社会保障支出占财政总支出比重分别为75%和50%,而我国用于社会保障支出仅占总支出的36%,与美英两国相差甚远,且远低于发达市场经济国家的平均水平。 3 从行政管理费支出。我国财政用于行政管理费支出主要包括行政管理支出、人大经费、政府机关经费、政协经费、各党派团体机关经费。美英两国行政管理费主要是指一般公共支出。我国行政管理费从1991～2002年占总支出的比例为22%～60%,在各项财政支出中,行政管理费支出的增长幅度最大,这部分支出占ＧＤＰ的比重也稳步上升。而美英两国用于行政管理费支出占总支出的比例远远低于我国,1999年分别为32%和18%。美国政府从1993年开始,为了实现削减财政赤字的目标,一方面大量精简政府机构,裁减了20万国家公务员,另一方面压缩行政开支,在新的联邦预算中削减了150个开支项目,节支约达90亿美元。 表2美、英、中三国财政支出构成(1999年) 项目美国英国项目中国能源12基本建设支出05农业36企业挖潜改造资金97工业15农村生产支出和各项农业支出费14交通运输86增拨企业流动资产43其他经济85地质勘探费63教育73工业、交通、商业部门事业费97卫生42科技三项费用17社会福利50城市维护建设支出56住房及通讯24文教、科学、卫生事业费25国防10抚恤和社会救济费36公共秩序和安全49社会保障补贴支出14一般公务支出18国防支出10文化娱乐和宗教29武装警察部队经费12其他支出71行政管理费57 支援经济不发达地区的发展资金90 政策性补贴支出29 其他支出64合计0合计10004 从国防支出看。我国国防支出主要包括军费、国防科研事业费、民兵建设费等,美英两国主要包括国防部军费支出等。美英两国用于国防费支出较大,1999年分别占总支出的22%、10%,尤其是近年来世界各国都普遍大幅度增加了这方面的投入,大部分国家军费支出已达冷战以来的最高点。据英国一家研究所测算,2000年世界上20个国家(地区)军费占ＧＤＰ的比重平均达到27%。我国国防费支出占财政总支出的比重不仅低,并且是逐年下降的,由1990年占财政总支出的41%降至2002年的74%。　　 三、与美英财政支出结构比较的启示 通过以上美英中三国在财政支出结构上的比较分析,可以看到我国与美英等国家指导财政支出实现再分配的思路上有所差异,从而存在以下问题: (一)市场经济体制下,国家财政的职能主要是维持国家机关正常运行的事业性开支和增进社会公益的事业性开支。能够以市场投资进行的项目就不应该以财政投资进行,应该放手让市场投资主体去实施,让民间私人资金或国外资金投入进来。如美国即使像监狱这一领域也可以由私人投资,对城市的公用事业也多数由私人来办,根本不必政府进行投资和补贴,政府通过对其预算的审批、收费的确定及规划对其控制。而我国政府对竞争性领域介入过多,不仅承担水、电、道路等公共项目的投资,而且包办和管理一些本来应是由企业、私人或市场化投资的经济活动。这样必然包揽过多,负担过重,一方面使公共事业支出不足,另一方面又使投资效率不高,造成财政投资的越位和缺位并存,把自己推到了运行困难的窘地。 (二)财政供养人日益膨胀,加重了财政支出负担。目前,导致我国行政管理费增长、各级财政困境日益加深、财政支出结构不合理的一个根本原因是财政供养人员规模庞大,增长迅猛。虽然国家先后进行了几次大规模的机构精简改革,但还是各级行政人员过多、机构膨胀,使事业费增加,导致行政费用增长过快。一方面造成财力分散,同时又造成财政不堪重负。 (三)推行积极的财政政策有利有弊。1997年亚洲爆发金融危机,我国从1998年到2002年连续5年实施积极的财政政策,对于应对亚洲金融危机和随之而来的全球性通货紧缩趋势,稳定货币制度,发挥了积极作用,有效的提高了促进经济长期稳定增长的能力,但为此政府投入了大量资本。采用这一财政政策的一个重要初衷就是通过政府投资的拉动,最终刺激民间消费和投资需求,但是政府投资的单兵猛进换来的只是外部推动,并没有达到刺激民间消费的目的,反而造成财政负荷沉重,潜在的风险加大,使经济增长形成了对财政支出扩张的日益严重的依赖。 由此可见,参照美英等国外在财政支出方面的先进经验,结合我国的国情,从公共财政的思路出发科学界定我国财政支出范围是十分必要的。财政首先是保证国家机器的正常运转,如行政管理、国防、公安、外交、司法、监察等方面的需要。这也是适应国际形势的需要。其次是满足提高全民族素质和公共保障的要求,如社会保障、科技、教育、卫生、扶贫等方面的支出。三是改善经济环境和生态环境方面的支出,如水利、电力、道路、环保生态等方面的支出。虽然从长远利益和可持续性发展方面来考虑,国家对宏观经济运行还有必要进行适当的调控,但公共财政对经济活动只能进行有限的干预。 参考文献 [1]宰守鹏美英法三国财政体制对我国的启示财政会计,2003 [2]刘玲玲抗击非典创新财政体制 财政与税收,2003 [3]李敏美国政府九十年代的结构性财政政策及其启示杭州商学院学报,2003 [4]程宗璋美、英、日三国公共财政法律体系及其特点财经科学,2003 [5]何天月西方国家财政法律制度研究中国人民大学出版社,2002 [6]姜殿美中外公共财政法制史吉林大学出版社,2002 [7]袁钢明谈非典后的财政投资中国社科院经济所, [8]中国财政, [9]中国统计年鉴, [10]国际统计年鉴, [11]世界经济年鉴, 作者:鹿　丽 来源:统计研究2004年第6期

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