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财务审计类论文医院财务审计监督论文： 如何开展医院内部审计工作 摘要：医院内部审计部门在单位纪委直接领导下,独立行使内部监督权。医院审计对象为涉及财务收支的部门,主要有财务处、基建处、总务处、设备处、药品科、门诊收费处、住院收费处、健康大药房、经营部等13个部门。主要以财务收支审计为重点,并对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。 关键词:财务收支审计;基层处室内部控制监督;经济效益审计 我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。 一、财务收支审计工作 我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户头较多,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比,对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手,加强财务监督和管理。 二、对基层处室财务工作审计 在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。 1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏洞。 2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。 3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析,并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查,对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。 4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中,对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对,如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查,在向院长提交的审计报告中进行专题说明。 三、对医院下属的单独核算 有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计,对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。 在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中,我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查,并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。 对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中,就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。 在对医院进行的审计中,我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告,将报告报送院长、书记、各处室主管院长,下发给所查处室工作人员,并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《河北医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》,把内部审计工作以文件的形式固定下来。 我院开展的审计工作,对于落实审计法规,严肃财经纪律,规范财务管理,建立健全内部控制制度,进一步加强财务监督,提高财务管理水平,起到了一定的促进作用。在今后的审计工作中,要以《审计法》为准绳,统领审计工作,努力把审计工作做得更好,为院领导更好地驾驭经济运行服好务,使审计工作增添新的起色。我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。 一、财务收支审计工作 我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户头较多,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比,对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手,加强财务监督和管理。 二、对基层处室财务工作审计 在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。 1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏洞。 2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。 3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析,并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查,对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。 4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中,对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对,如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查,在向院长提交的审计报告中进行专题说明。 三、对医院下属的单独核算 有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计,对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。 在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中,我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查,并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。 对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中,就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。 在对医院进行的审计中,我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告,将报告报送院长、书记、各处室主管院长,下发给所查处室工作人员,并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《河北医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》,把内部审计工作以文件的形式固定下来。 我院开展的审计工作,对于落实审计法规,严肃财经纪律,规范财务管理,建立健全内部控制制度,进一步加强财务监督,提高财务管理水平,起到了一定的促进作用。在今后的审计工作中,要以《审计法》为准绳,统领审计工作,努力把审计工作做得更好,为院领导更好地驾驭经济运行服好务,使审计工作增添新的起色。
论加强党的建设、反腐倡廉的重要性 中国共产党是执政党，是以马列主义毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想作为指导思想的政党。党的十六届四中全会指出：“党越是长期执政，反腐倡廉的任务越艰巨，越要坚定不移地反对腐败，越要提高拒腐防变的能力。”执政能力建设是党执政后的一项根本建设。全面提高纪检监察工作能力和水平，加强党风廉政建设和反腐败斗争，对于提高党的执政能力、巩固党的执政地位具有十分重要的意义。 中国共产党是用马克思主义武装起来的中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队。全心全意为人民服务是我们党的根本宗旨。我们党的性质和宗旨决定了必须坚持立党为公、执政为民，必须坚决反对腐败。党只有一心为公，立党才能立得好；只有一心为民，执政才能执得牢；只有坚决反对腐败，才能保持党的先进性和纯洁性。坚持党的性质，实践党的宗旨，保持党同人民群众的血肉联系，既是加强党的执政能力建设的核心问题，也是我们党开展党风廉政建设和反腐败工作的根本出发点和落脚点。 党风廉政建设和反腐败斗争是加强党的执政能力建设的必然要求。党风廉政建设和反腐败斗争关系党和国家的生死存亡。腐败是党之大敌、国之大敌、民之大敌。党风的好坏关系人心向背，而人心向背是决定一个政党、一个政权兴亡的根本因素。党的执政地位，既为我们党提供了全心全意为人民服务的条件，又增加了脱离群众的危险。因此，加强党的执政能力建设，一个很重要的方面就是要加强党风廉政建设和反腐败斗争，真正做到为民、务实、清廉，始终保持党同人民群众的血肉联系。当前，我国已经进入全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的新的发展阶段，党的执政能力同党肩负的重任和使命总体上是适应的。但是，面对国内外形势的深刻变化，在完善社会主义市场经济体制的过程中，腐败现象易发多发的土壤和条件还存在，一些腐败现象仍然比较突出，严重损害了党同人民群众的血肉联系，严重影响了党的执政基础。因此，加强党的执政能力建设，巩固党的执政地位，必须把反腐倡廉作为重要内容，旗帜鲜明地反对腐败，持之以恒地加强党风廉政建设，使我们党经受住改革开放和发展市场经济条件下长期执政的考验。 切实加强党风政风建设，促进领导干部廉洁自律。党风政风关系党和政府的形象，关系人心向背，关系党的执政地位的巩固。要在巩固廉洁自律有关专项治理成果的同时，针对一些地方和部门存在向领导干部送钱、跑官要官的歪风，领导干部插手建设工程招投标、经营性土地使用权出让等微观经济活动中谋取私利的问题，领导干部的配偶、子女和身边工作人员利用领导干部职权和职务上的影响谋取私利的问题，少数党员干部参与赌博的问题，采取有力措施，严加整治。认真贯彻落实党内监督条例，围绕监督的关键环节和重点内容，制定相关规定和配套措施，加强对党员领导干部特别是主要领导干部的监督。进一步加大巡视工作力度，重视巡视成果运用，增强巡视效果。 严肃查办违纪违法案件，坚决惩处腐败分子。查办违纪违法案件是贯彻从严治党方针的重要体现，是保持党的先进性和纯洁性的有效手段。当前，反腐败斗争形势依然严峻，重大违纪违法案件一再发生。要增强查办案件工作的责任感和紧迫感，继续加大查办案件工作的力度，严惩腐败分子。重点查处领导干部滥用权力、谋取私利的问题，特别是利用审批权、人事权、司法权严重违纪违法的案件，党政机关和公务人员严重损害群众利益的案件。对顶风作案的要依纪依法从严惩处，绝不姑息。 继续加大纠风工作力度，认真解决损害群众利益的突出问题。保持党同人民群众的血肉联系是执政能力建设的核心问题。那些发生在群众身边的以权谋私、与民争利、侵害群众利益的不正之风，既直接影响群众的生产生活、引发民愤民怨，也严重损害党同人民群众的血肉联系。要深入基层、深入群众，针对群众反映的突出问题，加强监督检查，坚决予以纠正。对损害群众利益导致的恶性事件要严肃查处，对措施不得力、不良风气长期得不到治理的地方要追究领导责任。坚持纠建并举、寓纠于建，把纠正损害群众利益的不正之风同制度建设结合起来，努力形成一套能用管用的制度体系，从源头上解决损害群众切身利益的突出问题。 加强和改进行政监察工作，促进依法行政和廉政勤政。加强和改进行政监察工作、促进依法行政和廉政勤政，是发展社会主义民主政治的内在要求。要加大行政监察力度，增强党政监督的整体效能，推动各项重大决策部署的贯彻落实。围绕党委和政府的工作重点，加强执法监察，特别是要结合重庆实际加大对移民资金和移民工程质量管理的监督力度，加大安全执法监察和事故责任追究力度；进一步加强效能监察，促进行政机关转变作风，提高办事效率，加快服务型政府建设步伐。 发展是我们党执政兴国的第一要务。提高党的执政能力，首先和最重要的是提高党领导发展的能力。纪检监察机关保障和促进党的执政能力建设，就必须提高为改革、发展服务的能力，必须提高适应完善社会主义市场经济体制要求的能力。纪检监察机关要树立以人为本、全面协调可持续的科学发展观，紧贴经济建设，紧贴改革开放，紧贴党委和政府中心工作，深入改革开放第一线和市场经济新领域，自觉适应完善社会主义市场经济体制的要求，使反腐倡廉各项措施与社会主义市场经济规律相适应，确保国家宏观调控政策的落实。通过严格执纪执法、强化监督检查，及时解决在党风政风方面严重影响建设和改革的问题，不断优化经济社会全面发展的环境，以严明的纪律保证经济体制改革的顺利进行。充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，努力从源头上防治腐败，促进市场体系的完善和市场秩序的规范。始终把调动和保护党员干部的积极性作为重要职责，尊重群众的首创精神，通过保护改革者、支持创新者、查处违纪者、教育失误者，充分调动一切积极因素，支持和保护党员干部投身于改革发展的伟大实践。 提高对党员领导干部特别是主要领导干部有效监督的能力。强化监督，是加强党的执政能力建设的重要内容，也是纪检监察机关的重要职责。纪检监察机关要针对当前的监督现状，进一步提高对各级党组织和党员领导干部特别是主要领导干部有效监督的能力，既要增强敢于监督的勇气，又要注重善于监督的方法，进一步拓宽监督的思路和渠道，加大监督力度，切实履行党内监督的职责。重点加强对领导机关和领导干部，特别是领导班子主要负责人的监督。切实加强对党和国家的路线方针政策和决议执行情况的监督检查，确保政令畅通；切实加强对民主集中制执行情况的监督检查，维护党的团结统一；切实加强对党的群众路线执行情况的监督检查，进一步密切党群干群关系。严格执行述职述廉、民主评议、谈话诫勉、民主生活会、巡视和派驻、领导干部重大事项报告和经济责任审计等制度，建立健全及时发现问题和纠正错误的机制，防止小错酿成大错。健全和完善质询制、问责制和罢免制，严格执行党政领导干部辞职制度。把党内监督与党外监督、纪律监督与法律监督、专门机关监督与群众监督结合起来，充分发挥民主党派、社会团体和新闻舆论的监督作用，形成监督的合力。要依靠人民群众的支持和参与，保障人民群众的批评、建议、检举、控告等权利，建立举报激励机制，鼓励实名举报。提高依法执纪、依法办案的能力。坚持依法执纪、依法办案，是贯彻坚持依法治国基本方略、提高党的执政能力和水平的必然要求。纪检监察机关要认真学习宪法和法律，学习党章和其他党纪政纪规定，牢固树立法治观念和纪律意识，把依纪依法的要求贯穿到纪检监察工作的各个方面。要贯彻从严治党的方针，严明纪律，坚决查处违纪违法案件。深入研究和把握办案规律，正确运用政策和策略，正确运用纪律和法律手段，创新办案的方式方法，不断提高突破大案要案的能力。坚持实事求是的原则，保障被审查人的合法权益，正确处理两类不同性质的矛盾，综合考虑办案的政治、经济和社会效果。加强纪检监察机关与其他执纪执法机关的协作配合，加强垂直管理部门的纪检监察机构与地方纪检监察机关的协作配合，健全大案要案协查机制，严格按照法定程序履行各自职责。建立健全查办案件的内部制约和监督机制，严格办案程序和要求，建立执纪办案工作责任制，加强对执纪情况的监督检查，保证严格依纪依法履行职责。 加强党的执政能力建设，深入开展反腐倡廉，要求各级纪检机关进一步提高协助党委加强党风建设和组织协调反腐败工作的能力。要坚持和完善党委统一领导、党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责、依靠群众支持和参与的反腐败领导体制和工作机制，为深入开展反腐倡廉提供组织保证。针对反腐倡廉的全局性、倾向性问题，深入研究，通盘谋划，提出对策和建议，并协助党委抓好反腐倡廉各项工作的落实。认真执行党风廉政建设责任制，切实抓好责任分解、责任考核、责任追究三个关键环节，对党风廉政建设方面的失职行为，依据有关规定严格追究责任。进一步规范组织协调的内容和程序，推进组织协调工作制度化。加强与各职能部门的联系，妥善处理与各职能部门的关系，发挥各部门的职能作用，进一步形成全党全社会抓党风廉政建设的良好局面
为使审计工作在新世纪新阶段取得新的发展，2003年审计署非凡制定了国家审计《2003至2007年审计工作的发展规划》，并将“实行科学的审计治理，整合审计资源”列为未来国家审计的三项基础工作之一。众所周知，经济治理的核心问题是资源配置，审计资源配置也应是审计治理的核心问题，它是实现审计资源整合目标的重要保障。探讨审计资源配置具有重要的理论意义和现实意义。从古至今，人类社会始终存在着需求无限和资源稀缺的矛盾，作为解决这一矛盾的手段就是资源配置（赵学增，1994）。合理的审计资源配置可以保证各类审计按照理想的模式和需要来选择和安排审计资源，使有限的审计资源得到最有效的利用。审计资源配置旨在使审计资源需求总量与供给总量实现平衡，使供给结构与需求结构相吻合，达成审计资源配置的优化，最终实现审计目标。 一、审计资源配置的动态平衡性 要探讨审计资源配置问题，首先需要明确资源配置的概念。资源配置的重点在于“配置”二字。所谓资源配置，应是指在资源一定的条件下，如何运用有效的手段或者方式根据资源的需求，有目的地将有限的资源分配于不同的方向、部门或者企业等的一种活动。 结合对与资源配置概念的理解，所谓审计资源配置则应为：审计资源既定的条件下，如何运用有效的手段或者方式根据审计资源的需求将有限的资源进行分配，以保障审计资源有效供给，最终实现审计目标的一种活动。这里需要指出的是，资源配置不单纯是指资源在不同生产方向、部门或者企业之间的配置，更重要的而且也是经常出现的情况是，对已配置到不同生产部门间的资源还经常进行同市场需求方向与强度相适应的再配置，故资源配置应是一个动态平衡的概念。资源配置在一定时刻是已定的、静止的、满足需求的，但在不同时刻，又是未定的、流动的。其中所谓已定、静止、满足是相对的，暂时的，有条件的；而未定、流动、需求则是绝对的，长期的，无条件的。审计资源配置是各种社会资源在不同的审计主体之间必要的平衡和相互联系，也是各种社会资源在不同的审计主体内部的分配或者流动的过程。在一定时刻建立的这种相对静止或者说审计资源供求平衡，经常被新的客观事实变动所打破，于是又会引起新的资源配置结果的再建立。也就是说，审计资源配置不仅包括审计资源在不同主体、范围和重点之间的分配，更重要的而且也是经常出现的情况是，对已分配到不同方向的资源进行同审计资源需求方向与强度相适应的再分配和再调整，这是对同需求相比审计资源配置不协调的经常平衡。
近年来我国企业内部审计工作有了很大发展,但是,我们也应清醒地看到,当前企业内部审计工作还存在着许多矛盾和不足,这严重影响着我国企业的现代化管理水平和参与国际市场竞争的能力。因此,进一步规范、加强和完善企业集团内部审计工作是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。 一、企业集团内部审计工作中存在的问题 内部审计机构设置不尽合理,审计独立性很难发挥。企业内部审计作用的发挥取决于集团管理层的重视程度。目前有的企业没有设置独立的内部审计机构,有些企业设置不合理,将内部审计并入其他职能部门,缺乏实质上的独立性,难以真正发挥监督职能。因此,内部审计很难站在客观、公允的立场上。不能保证内部审计机构和人员在组织上的独立性及其业务工作中的自主性和权威性,就不能保证内部审计职能的正常发挥。 “双重化”管理体制,使独立、客观审计的原则难以得到体现。现行集团公司内部审计工作大多是根据本集团的制度规定,一方面向同级领导负责,另一方面向上级审计部门负责。在这种双重管理体制下,内部审计人员本身的任用、提拔和工资福利待遇等切身利益与本单位利益息息相关,从局部利益出发,内部审计工作往往受到本单位和有关职能部门的干预,内部审计效益与本集团整体利益存在着难以调和的矛盾,使内部审计独立、客观审计的原则难以得到体现。 内部审计人员的素质有待进一步提高。内部审计职业要求不但专业知识要强,而且需要具备较全面的知识和技能。内部审计人员既要懂得会计、审计的专业知识,又要精通企业管理、计算机技术、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等,还要有良好的职业道德修养,坚持原则、秉公办事的品质。而我们现有的审计人员基本上都是财务人员转型,对经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少。现代企业已经走向网络化、信息化,对内部审计人员也就提出了更高的要求,建立一支高素质的内部审计队伍已势在必行。 内部审计实施中存在一定困难。在实际工作中,集团公司内部审计以企业集团名义进行,被审计单位虽然不会设置各种障碍阻止审计人员的查证、取证,但也存在拖延提供资料、资料提供不全或应付了事的情况。虽然这些困难有被审计单位主观上对内部审计认识的模糊造成的,但更主要的是被审计单位唯恐违规违纪行为被查出而采取的抵制行为。基层单位目前因机构设置限制,很多未设专职审计机构及审计人员,工作的开展就更难。 论文内容摘自原创论文网yclunwen
经济的发展和审计环境的复杂化结审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为一个无法回避的现实。因此，防范审计风险已日益引起审计界的重视。本文就结合本区基建审计工作实践，谈谈如何防范审计风险，旨在引起关注和启示。 一、审计风险发生的几个环节 审计风险存在于审计工作从制定审计计划到提出审计意见书，作出审计决定乃至审计复议的全过程。 审计风险具体存在于审计立项、调查取证、出具报告、提出意见书、作出审计决定等整个环节。其发生的关键环节主要有：越权风险-程序风险-取证风险-判断风险-处理处罚风险-文书制作风险。 越权风险。包括审计范围越权和审计评价越权。审计机关应严格按照《审计法》及实施细则和相关法律法规中明确的界定。超出法定范围去审计评价，会导致政治、社会、司法等诸多方面的损害。 程序风险。包括审计计划、立项、通知书、审计报告、审计意见书、审计决定的下达送发都有严格的法定程序。程序的违法未必直接影响审计质量，但程序违法会导致行政诉讼而使审计的结果无效。 取证风险。审计中大量工作是调查过程。而取证是调查中极为重要的内容，是最终作出评价和处理处罚的基础。取证不慎，所取证据不完整充分，不真实有效，会导致所作的评价失去证据的有效支持。 判断风险。审计中的判断是对调查中的问题分析观察。分析不深不透不细，观察不全不力，凭借主观猜测，经验判别，会导致性质认定中使用法规不当，造成定性不准，造成审计处理处罚中的不当。 处理处罚风险。审计事项所存在问题性质判断失误，必然导致处理处罚的不当。即便在判断中没有发生失误，但由于处理处罚中使用法律法规不当，会导致审计结果的错误，造成审计复议和行政诉讼。 文书制作风险。这是审计中的一个重要环节，其关键问题是表达或词不达意、模棱两可，或由于一时疏忽造成重大笔设，或校对不严出现严重错误，会导致文书制作形成内容上的错误和不当。 二、审计风险防范的几个对策 审计风险防范是对审计风险系统的、全面的、连续的和及时的控制，以达到规避风险，提高效率和效果为目的。 防范审计风险关键是提高审计质量。提高审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设。既有赖于审计执法环境的改善，更需要审计机关和审计人员的自身努力，才能有效防范审计风险，提高审计工作质量。 【本文来自】：诺贝尔论文网( )【详细参考】：原文地址- _asp?id=19359&p=1
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审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。它是基于经济监督的需要而产生的。我国国家审计起源甚早。据《周礼》记载，西周时期就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。当时，在中央政权设置的官职中，位于下大夫的“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权。这个职位虽然不高，但其所从事的工作却具有审计的性质，是我国国家审计的萌芽。其后，秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构。隋唐在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的能司审计之职的机构。特别是唐代，由于经济发达，政治稳定，审计地位的提高，对中央和地方的财物收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。宋代设立审计司，是我国审计机构定名之始，使审计这个名词正式出现。到了元、明、清三代未设专门的审计机构。明初，比部虽一度恢复，但不久即取消，直至清末再未设置。在这三个朝代国家审计陷于中衰时期。辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布《审计法》；1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部隶属监察院。国民党政府的审计法几经修改，但由于当时的政治腐败，贪污横行，使审计制度徒具形式，并没有发挥应有的经济监督作用。第二次国内革命战争时期，在中国共产党领导下的革命根据地中，1932年成立中央苏维埃政府审计委员会以后，1934年颁布《审计法》，实行了审计监督制度。以后在山东、陕甘宁、晋绥等革命根据地，也建有审计机构，颁布审计法规，实施审计监督工作。革命根据地的审计制度，在战争年代对节约财政支出、保障战争供给、维护革命纪律、树立廉洁作风，起到了较好的作用。中华人民共和国成立后，在较长一段时间内未设独立专职审计机构，对财政经济的监督由财政、银行、税务等部门通过其业务分别在一定范围内进行。自1978年中国共产党第十一届三中全会以来，全党全国的工作重点转入以经济建设为中心的轨道，实行经济体制改革，国民经济蓬勃发展。在1982年第五届全国人民代表大会第五次会议上通过的《中华人民共和国宪法》（以下简称《宪法》）中，规定了实行审计监督制度。据此，1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立，随后公布了一系列审计法规，卓有成效地开展了审计监督工作，在维护国家财经法纪，促进增收节支，搞好廉政建设，加强宏观调控等方面发挥了积极作用，使我国审计工作得到了迅速发展。
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茶的利用最初是孕育于野生采集活动之中的。西汉时已有饮茶之事的正式文献记载，饮茶的起始时间则比这更早一些。茶以文化面貌出现，是在汉魏两晋南北朝时期。唐代是中国茶文化的形成期，是中国茶文化史上划时代的时期。从五代至宋辽金，是茶文化的拓展期。自元代后，茶文化进入了曲折发展期。明代中期以后，精细的茶风再次出现，为其中坚者是清雅文人，学人的个性茶艺充分张扬，茶风则更趋纤弱。清末明初，中国多灾难，有志文人忧国忧民，已无雅兴和心情去悠闲品茶，中国传统茶文化的历史也因之
茶，作为世界三大饮料之一，是中华民族的国粹，也是人们日常起居的必需品。“茶圣”陆羽在《茶经》中曾这样讲到“茶之为饮，发乎神农氏，闻于鲁周公。”言明了茶在中国的悠久历史，茶在很久以前就成为我们生活中非常重要的一部份，和我们的生活息息相关。茶有着多彩的表现方式和丰富的文化内涵，其作为举国之饮，茶被赋予了太多太多的内容。茶文化中的养生术，更是以其独特的魅力，深受国人尤其是老年人的青睐。茶能清心明志，显示我们高雅的修养。茶正在以其深刻的内涵及养生保健功能被誉为21世纪“最文明的饮料”。 在老年人心目中，茶是人类文明以来最古老的饮料，茶浓厚的文化底蕴背后隐含着的对人类健康所发挥的巨大作用和影响。茶不仅营养成分丰富，而且还具有药用价值。茶中含有蛋白质维生素、氨基酸、咖啡碱、酚类化合物、矿物质等人体中必须含有的营养物质，具有多种药用功效。因此，多饮茶即能补充多种营养，增强体魄，也能达到防病治病的目的，因此，茶被称为“万病之药”。茶，一可解毒，二可健体，三可养生，四能养心，五能修生。茶对于人有如此重要作用，其与健康的关系十分密切，我们有必要好好了解一下茶的根本。 许多老年人通过一些媒体、网络了解到关于茶的健康知识，比如说：茶是一种天然保健饮料，其成分非常复杂，但最主要的还是化学成分，这些成分决定了茶的各种特性。据既有的研究资料表明，茶叶中的化合物大概有500多种，其化学成分归纳起来可分为水分和干物质两大类，主要包括蛋白质、10多种维生素还有茶多酚、生物碱、糖类、有机酸、少量矿物质等。茶叶的化合物中有些是人体所必需的成分，我们叫做营养成分，如维生素、蛋白质、氨基酸、类脂类、糖类等，它们对人体有较高的营养价值。 当然，老年人也会根据不同的季节喝不同的茶叶，使其“各尽其能”地在体内发挥作用，是自己能达到养生目的的喝茶方式之一。一年有四季，各季气候各不相同，所以饮茶方面也要与四时相应，这样才能达到更好的养生效果。 根据四季的不同而选择不同的茶饮，对我们的身心都十分有益，但老年人都明白凡事不可过度，喝茶过多会导致体内电解质紊乱，甚至导致心肺功能异常。因此民间有不饮过浓茶、不空腹饮茶、不饮隔夜茶等说法。 中国是茶的故乡，也是茶文化的发祥地。茶的发现和利用，在中国已有四五千年历史，且长盛不衰，传遍全球。茶是中国人的举国之饮，更是中华民族的骄傲。从古至今，喝茶都是一件优雅的事，古代有文人雅士借此表达自己的人生志向；山林高僧以此来寻找通往禅宗的道路；皇室以此作为贡品自己喝个痛快。中国是礼仪之邦，自古以来都有客来敬茶之礼。随着茶文化的传播与普及，现在我们普通老百姓尤其是老年人也能享受茶的乐趣，在品茶的同时喝出一份健康和清闲！ 百度文库找的。
酒自从被发明以来，便与文化结下了不解之缘，特别是酒与诗的密切联系，历来为世人传颂。纵观中国文学史，能将酒与诗结合得天衣无缝的首推李白，他在酒诗的醉话里，痛快淋漓地高扬生命的激情，无所顾及地倾吐自己的欢乐和痛苦，追求与失望，愤怒与忧伤，将自己的整个心灵世界袒露无隐，其饮酒作诗中体现出来的高傲的人格和乐观自信精神更是得到后人的敬仰。李白不仅被人称为“酒仙”，与此同时他还兼有“诗仙”的美名。可见，酒与诗在其身上得到了一种完美的结合，透过酒我们看到的是李白那热辣、豪放、醇厚、悲壮、迷狂、清逸的独特诗风。
米酒，又叫酒酿、甜酒、烧酒（江西人对它的俗称）。古人叫“醴”。[编辑本段]如何做米酒 将糯米淘洗干净，用冷水泡4－5小时， 笼屉上放干净的屉布，将米直接放在屉布上蒸熟。因米已经过浸泡，已经涨了，不需要象蒸饭那样，在饭盆里加水。蒸熟的米放在干净的盆里，待温度降到30－40度时，拌进酒药，用勺把米稍压一下，中间挖出一洞，然后在米上面稍洒一些凉白开，盖上盖，放在20多度的地方，经30小时左右即可出味。 现时天稍凉了，因此，如家里室温在20度，可用棉衣将盆包焐起来。中间可打开看看，可适量再加点凉白开。糯米酒做好后为防止进一步酒化，需装瓶放入冰箱存放，随时可吃。 苏州的酒药上面有用量的指示。 做糯米酒的关键是器皿干净，绝不能有半点油花。最好在做前，将要用的蒸锅、笼屉、屉布、盆、盖、拌勺等统统清洗一遍。如沾了油花，肯定做不成功，米会出绿、黑霉，要不得。如米面上有点白毛，属正常，可煮着吃。下面的可直接吃。为保证干净，我特意用了一新的屉布，这块就留着蒸糯米用了，蒸包子什么的，用玉米叶当屉布即可。[编辑本段]在国外怎样作米酒（酒酿，甜酒） 到中国店买袋装的糯米五磅，酒麴一袋(两枚装)。 先用水将糯米泡开(半天就够了)，漂洗干净。 在蒸锅里放上水，蒸屉上垫一层白布，烧水沸腾至有蒸汽。将沥干的糯米放在布上蒸熟。约 一小时。自己尝一下就知道了。没有这层布，糯米会将蒸屉的孔堵死，怎么也蒸不熟。这有失败 的经验。 将一枚酒曲研成粉末待用。 将蒸好的糯米端离蒸锅，冷却至室温。间或用筷子翻翻以加快冷却。在冷却好的糯米上洒少 许凉水，用手将糯米弄散。用水要尽量少。将酒曲撒在糯米上，边撒边拌，尽量混均匀。不要性 急，撒一层，混匀后再撒。留下一点点酒曲。 将糯米转移到发酵的容器中。大一点的电饭锅就好。泡糯米也是用它。边放边用手掌轻轻压 实。放完后将最后一点酒曲撒在上面。用少许凉水将手上的糯米冲洗到容器内，再用手将糯米压 一压，抹一抹，使表面光滑。 最后用保鲜膜覆盖在糯米上，尽量不留空隙。盖上盖子。放置在保温的地方，比如衣服筐里。 我是将容器放在烤箱里。老式烤箱里面总有一点火苗，刚好可以保持温和的温度。这是偷懒的法 子。最好还是用衣服被子什么的保温，冬天室内温度不稳定。 大约过三天就好了。中间随时检查，看有无发热。发热就是好现象。第三天就可以尝尝。完 成发酵的糯米是酥的，有汁液，气味芳香，味道甜美，酒味不冲鼻，尝不到生米粒。这时就可以 揭去保鲜膜，米酒就成了。做得好的，糯米不散，可以分割成块。 如果发酵过度，糯米就空了，全是水，酒味过于浓烈。 如果发酵不足，糯米有生米粒，硌牙。甜味不足，酒味也不足。 拌酒曲的时候，如果水洒多了，最后糯米是空的，也不成块。一煮就散。 说起来，这种酒曲发酵技术还是中国古代的一个大发明。酒曲中有灰霉菌和酵母菌两种微生 物。灰霉将淀粉转化成糖，即糖化过程；酵母将糖转化成乙醇，即酒化过程。只有这两个过程都 进行到适当程度，才有美味的米酒。
白酒又名烧酒或火酒，是世界七大蒸馏酒之一，具有其独特的工艺、风格和优异的色、香、味，在食品工业和整个国民经济中有着重要的地位。随着我国经济与世界经济的全面接轨，酒作为一种必不可少的饮料，必然要进入世界市场流通。国外白酒酒种的最大特点是酒度低，我国白酒要更大规模的走向世界，必须要向低度化发展，以适应国外的饮酒习惯。同时，对于具有十多亿人口的中国来讲，发展低度白酒还可以节约大量的粮食，符合国家的产业政策，具有巨大的社会效益和经济效益。 白酒香味成分与风格 白酒的风格，就是白酒的香气和口味协调平衡的综合感觉，与其所含主要香味成分有直接关系。白酒中主要成分是乙醇和水，约占总重量的98％，而呈香呈味成分仅约占2％，却决定着酒的香气、香型与风格。构成了白酒的不同典型性。 酸：是形成白酒香味的主要物质，也是形成酯的必要条件，没有酸就没有酯。白酒中主要的有机酸有乙酸、己酸、乳酸和丁酸等，其和为总酸的90%～98％。 酯：是具有芳香性气味的挥发性化合物，是白酒中的主要香味成分，对形成各种酒的典型性起着决定性、关键性作用。 醇类：在白酒中亦占有重要地位，它是白酒中醇甜和助香剂的主要物质，也是形成香味物质的前驱物质，醇和酸作用生成各种酯，从而构成白酒的特殊芳香。 羰基化合物：对形成白酒的主体香极为重要，其中酒香与醛类化合物的含量及种类有密切关系。 芳香族化合物、含氮化合物、呋喃化合物在白酒中也占有重要地位。 此外，含硫化合物、醚类以及其它化合物的香味特征有待进一步研究。 香味成分在白酒中的地位和作用 构成食品风味的物质基础是它的组分特征，白酒的风味形成也离不开它的香味组分。白酒中除水和乙醇外，还含有上百种有机和无机成分，这些香味组分各自都具有自身的特征，它们共同混合在一个体系中，彼此相互影响，共同制约着白酒的风味。王忠彦等根据香味成分含量的高低，把白酒中除去乙醇和水的其他成分分为色谱骨架成分和微量成分。 色谱骨架成分是质含量大于1mg/100ml～2 mg/100ml的成分，属于白酒的色谱常规定量分析指标，是中国白酒的主干成分，其存在决定着中国白酒的香型及酒质。 微量成分，即非色谱骨架成分，其挥发性极差，在白酒中含量极低。它们的数量之多，来源之复杂，为白酒的研究工作带来了困难，同时微量成分的研究对白酒品质的发展有着深远的意义。 白酒低度化的发展趋势 随着经济、文化水平的逐步提高，人们饮酒习惯正悄然发生变化，对白酒口味的追求也由烈变淡。入世后白酒关税的下调使价格低得多的威士忌等洋酒大量涌入，而国际上流行的白酒大多在40%vol左右，可加冰和碳酸水饮用，且质量较高，对我国白酒产生了一定的冲击。面对中国加入世贸组织后对白酒业带来的冲击，应从两方面看待我国白酒近50年的变化和发展，一方面，这50年中国白酒生产的数量和质量向前发展了一大步；另一方面，中国白酒业正处于一个新的转型期。 从人们的酒类消费习惯来看，最近几年，38%vol～45%vol的中度白酒已经成了市场的明星。由于世界各国普遍将40%vol以上的酒精饮料定为烈性酒，并征收高关税，因此加入WTO后，为了开拓世界市场，国内白酒业应把重心转移到开发40%vol以下的低度白酒。