关于财税法的论文2000字

学术堂整理了一些纳税筹划的论文题目：纳税筹划论文题目一：1、“营改增”后的建筑施工企业纳税筹划分析2、房地产企业土地增值税的纳税筹划方法探讨3、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用4、基于企业工资薪金的个人所得税纳税筹划探讨5、新常态下企业纳税筹划现状与措施研究6、近两年建筑业财税政策变动及纳税筹划分析7、大数据时代的企业纳税筹划研究8、营改增背景下的企业纳税筹划方法分析9、企业纳税筹划管理与风险防控10、新形势下企业纳税筹划的重要性与具体策略研究11、浅析纳税筹划在房地产行业的应用12、企业消费税纳税筹划研究——以白酒企业为例13、全面“营改增”后购货对象选择的纳税筹划14、建筑施工企业营改增后的纳税筹划研究15、债务重组纳税筹划方案的比较和选择16、纳税筹划在企业财务管理中的应用研究17、贵州茅台酒股份有限公司纳税筹划分析18、关于工资薪金个人所得税纳税筹划的方法分析19、浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施20、“营改增”下对建筑业纳税筹划的探析21、税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析22、营改增背景下的企业纳税筹划方法分析23、探讨纳税筹划在内部控制中的应用24、论“营改增”对不动产租赁企业纳税筹划的影响25、在税收征管中识别纳税筹划的涉税风险纳税筹划论文题目二：26、从纳税筹划的特性看企业税务风险管理分析27、现行财税制度下企业纳税筹划浅析28、浅谈营改增后房地产企业增值税的纳税筹划29、企业所得税纳税筹划——以L皮革公司为例30、现行财税制度下的企业纳税筹划31、浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施32、个人所得税纳税筹划初探33、年终一次性奖金个人所得税纳税筹划探析34、“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划35、油气田企业职工薪酬个人所得税纳税筹划研究36、“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划37、高校工薪收入个人所得税纳税筹划探析——以H大学为例38、小微企业所得税纳税筹划研究——基于财务管理视角39、个人所得税纳税筹划有关问题探讨40、中小企业所得税纳税筹划浅议41、营改增对物业管理企业纳税筹划的影响42、“营改增”后房地产企业的纳税筹划探析43、白酒生产企业销售环节消费税纳税筹划44、利用预算管理进行企业所得税纳税筹划45、纳税筹划对企业财务管理的影响46、“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议47、劳务报酬所得个人所得税之纳税筹划48、浅谈营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划49、A公司企业所得税纳税筹划研究50、我国高新技术企业所得税纳税筹划研究——以MYKJ公司为例纳税筹划论文题目三：51、“营改增”背景下我国现代服务业商务辅助服务企业增值税纳税筹划问题研究52、互联网背景下企业纳税筹划的思考——以增值税纳税筹划为例53、营改增背景下企业运费的纳税筹划54、工薪收入个人所得税纳税筹划55、增值税新政下涉农企业纳税筹划56、全面“营改增”下不动产业务纳税筹划利益分析57、营改增背景下的集团财务公司纳税筹划方法分析58、非货币性资产对外投资与出售方式的纳税筹划剖析59、进项税额抵扣视角下租入固定资产业务的纳税筹划——基于财税[2017]90号文件60、所得税纳税筹划在中小企业中的应用61、个人所得税的纳税筹划研究62、煤化工企业并购重组中纳税筹划的实践研究63、建筑业“营改增”后的纳税筹划研究64、“营改增”背景下建筑施工企业增值税纳税筹划的实施路径65、企业年终奖纳税筹划研究66、关于固定资产纳税筹划的思考67、企业纳税筹划的风险与对策68、企业公益性捐赠的纳税筹划案例分析69、增值税税率调整对工业企业的影响以及纳税筹划70、互联网企业所得税纳税筹划问题研究71、企业纳税筹划中的风险规避问题研究72、消费税的纳税筹划——以白酒企业A公司为例73、集团公司战略下的纳税筹划74、利用Excel进行工资薪金个人所得税纳税筹划——以某事业单位为例75、房地产企业土地增值税纳税筹划策略思考纳税筹划论文题目四：76、论房地产企业土地增值税纳税筹划77、营改增后建筑业的税务风险及纳税筹划78、后营改增时期影视行业的纳税筹划思路79、营改增背景下企业增值税纳税筹划研究80、纳税筹划在中小型企业财务管理中的应用81、“营改增”后房地产业增值税纳税筹划82、对企业所得税纳税筹划策略分析83、新时期食品制造企业纳税筹划研究84、白酒企业消费税纳税筹划85、浅议企业所得税纳税筹划86、个人所得税纳税筹划方式研究87、有关企业所得税纳税筹划研究88、营改增背景下房地产企业纳税筹划分析89、企业所得税纳税筹划策略研究90、建筑企业增值税纳税筹划探析91、浅析影视行业税收优惠政策的纳税筹划92、谈国有企业不同并购重组方式中的纳税筹划风险93、工商业企业增值税改革后的纳税筹划——以甲商场为例的纳税筹划94、企业研发费用加计扣除的纳税筹划95、“营改增”后建筑企业的纳税筹划问题96、企业纳税筹划法律风险及其规避策略97、高校个人所得税纳税筹划探析——以F大学为例98、房地产企业土地增值税纳税筹划分析99、企业纳税筹划存在的问题及解决措施100、浅谈企业所得税纳税筹划存在的问题及对策纳税筹划论文题目五：101、房地产企业土地增值税纳税筹划问题探析102、房地产企业土地增值税纳税筹划问题探讨103、房地产企业土地增值税的纳税筹划104、浅析制造企业企业所得税纳税筹划105、“营改增”后房地产开发企业增值税的纳税筹划研究106、企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究107、浅论事业单位工资薪金的个税纳税筹划108、探讨“营改增”后房地产企业的纳税筹划的举措109、基于山西漳泽电力股份有限公司企业所得税纳税筹划案例的研究110、工资薪金个人所得税纳税筹划的方法111、企业筹资中的纳税筹划问题研究112、“营改增”减税效应对企业增值税纳税筹划的影响113、“营改增”背景下企业纳税筹划途径114、“营改增”后交通物流运输业的纳税筹划研究115、企业财务管理中纳税筹划的作用及其风险防范116、房地产开发企业营改增后的纳税筹划问题探析

中华人民共和国财政部令（第62号）　　《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》已经部务会议审议通过，现予公布。部长 谢旭人　　二〇一一年二月二十一日财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定　　为了适应依法行政、依法理财的需要，根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发〔2010〕28号）的要求以及我部“第十一次财政规章和规范性文件清理工作方案”，我部在前十次财政规章和规范性文件清理的基础上，对新中国成立以来至2008年12月发布的现行财政规章和规范性文件进行了第十一次全面清理，并逐一作出了鉴定。经过清理，确定废止和失效的财政规章和规范性文件共864件，其中，废止的财政规章5件，失效的财政规章4件，废止的财政规范性文件415件，失效的财政规范性文件440件。现将这864件废止和失效的财政规章和规范性文件的目录予以公布。废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）　　（864件）## 一、废止的财政规章目录（5件）　　政府采购代理机构资格认定办法　　（2005年12月28日财政部令第31号）　　油气田企业增值税暂行管理办法　　（2000年3月13日财政部、国家税务总局财税字〔2000〕32号）　　农业综合开发财政有偿资金延期还款和呆账处理暂行规定　　（2000年1月12日财政部财发字〔2000〕2号）　　预算外资金财政专户会计核算制度　　（1998年12月27日财政部财综字〔1998〕164号）　　中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则　　（1994年2月4日财政部（94）财法字第3号）## 二、失效的财政规章目录（4件）　　行政事业单位住房基金财务管理办法　　（1998年12月29日财政部财综字〔1998〕168号）　　预算单位清产核资办法　　（2000年4月7日财政部财清字〔2000〕3号）　　村合作经济组织财务制度（试行）　　（1996年3月14日财政部财农字〔1996〕50号）　　世界银行贷款项目采购管理暂行规定　　（1996年11月18日财政部、国家机电产品进出口办公室财世司字〔1996〕167号）## 三、废止的财政规范性文件目录（415件）综合类　　关于印发《中央廉租住房保障专项补助资金实施办法》的通知　　（2007年10月10日财政部财综〔2007〕57号）　　关于发布《新型墙体材料专项基金征收和使用管理办法》的通知　　（2002年9月12日财政部、国家经贸委财综〔2002〕55号）　　关于军队有偿转让空余土地有关问题的通知　　（1993年7月7日财政部、国家土地管理局、总后勤部（93）财综字第159号）法制类　　关于建立和完善财政行政复议行政应诉和行政处罚案件统计报告制度的通知　　（2000年10月30日财政部财法〔2000〕38号）　　关于印发财政部行政处罚有关文书格式的通知　　（1999年10月2日财政部财法字〔1999〕59号）税收类　　关于个人住房转让营业税政策的通知　　（2008年12月29日财政部、国家税务总局财税〔2008〕174号）　　关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知　　（2008年10月29日财政部、国家税务总局财税〔2008〕141号）　　关于地方商品储备有关税收问题的通知　　（2008年8月15日财政部、国家税务总局财税〔2008〕110号）　　关于印发《汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知　　（2008年8月1日财政部、国家税务总局财税〔2008〕108号）　　关于印发《内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知　　（2008年7月2日财政部、国家税务总局财税〔2008〕94号）　　关于二甲醚增值税适用税率问题的通知　　（2008年6月11日财政部、国家税务总局财税〔2008〕72号）　　关于在苏州工业园区进一步做好鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关税收政策的通知　　（2007年12月7日财政部、国家税务总局、商务部、科技部财税〔2007〕143号）　　关于扩大增值税抵扣范围地区2007年固定资产抵扣（退税）有关问题的补充通知　　（2007年9月6日财政部、国家税务总局财税〔2007〕128号）　　关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知　　（2007年7月26日财政部、国家税务总局财税〔2007〕101号）　　关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知　　（2007年7月7日财政部、国家税务总局财税〔2007〕80号）　　关于调整证券（股票）交易印花税税率的通知　　（2007年5月30日财政部、国家税务总局财税〔2007〕84号）　　关于印发《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知　　（2007年5月11日财政部、国家税务总局财税〔2007〕75号）　　关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知　　（2007年5月18日财政部、国家税务总局财税〔2007〕61号）　　关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知　　（2007年2月7日财政部、国家税务总局财税〔2007〕31号）　　关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知　　（2007年1月10日财政部、国家税务总局财税〔2007〕10号）　　关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知　　（2007年1月8日财政部、国家税务总局财税〔2007〕6号）　　关于建筑业营业税若干政策问题的通知　　（2006年12月22日财政部、国家税务总局财税〔2006〕177号）　　关于嵌入式软件增值税政策问题的通知　　（2006年12月20日财政部、国家税务总局财税〔2006〕174号）　　关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知　　（2006年12月5日财政部、国家税务总局财税〔2006〕153号）　　关于2006年东北地区固定资产进项税额退税问题的通知　　（2006年11月17日财政部、国家税务总局财税〔2006〕156号）　　关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知　　（2006年11月15日财政部、国家税务总局、商务部、科技部财税〔2006〕147号）　　关于支持天津滨海新区开发开放有关企业所得税优惠政策的通知　　（2006年11月15日财政部、国家税务总局财税〔2006〕130号）　　关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知　　（2006年10月8日财政部、国家税务总局财税〔2006〕140号）　　关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知　　（2006年9月26日财政部、国家税务总局财税〔2006〕15号）　　关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知　　（2006年9月25日财政部、国家税务总局财税〔2006〕135号）　　关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知　　（2006年9月8日财政部、国家税务总局财税〔2006〕88号）　　关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知　　（2006年9月1日财政部、国家税务总局财税〔2006〕126号）　　关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知　　（2006年8月18日财政部、国家税务总局财税〔2006〕100号）　　关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知　　（2006年8月17日财政部、国家税务总局财税〔2006〕114号）　　关于部分国家储备商品有关税收政策的通知　　（2006年8月16日财政部、国家税务总局财税〔2006〕105号）　　关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知　　（2006年8月3日财政部、国家税务总局财税〔2006〕102号）　　关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知　　（2006年7月27日财政部、国家税务总局财税〔2006〕111号）　　关于纳税人向艾滋病防治事业捐赠有关所得税政策问题的通知　　（2006年6月27日财政部、国家税务总局财税〔2006〕84号）　　关于调整房地产营业税有关政策的通知　　（2006年6月6日财政部、国家税务总局财税〔2006〕75号）　　关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知　　（2006年5月10日财政部、国家税务总局财税〔2006〕61号）　　关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知　　（2006年4月10日财政部、国家税务总局财税〔2006〕44号）　　关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知　　（2005年12月19日财政部、国家税务总局财税〔2005〕183号）　　关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知　　（2005年12月6日财政部、国家税务总局财税〔2005〕176号）　　关于企业向农村寄宿制学校建设工程捐赠企业所得税税前扣除问题的通知　　（2005年9月29日财政部、国家税务总局财税〔2005〕137号）　　关于保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除问题的通知　　（2005年9月17日财政部、国家税务总局财税〔2005〕136号）　　关于外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的通知　　（2005年7月1日财政部、国家税务总局财税〔2005〕109号）　　关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知　　（2005年7月20日财政部、国家税务总局财税〔2005〕74号）　　关于新疆出版印刷企业增值税政策的通知　　（2005年3月24日财政部、国家税务总局财税〔2005〕47号）　　关于铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知　　（2005年3月8日财政部、国家税务总局财税〔2005〕33号）　　关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知　　（2005年2月24日财政部、国家税务总局财税〔2005〕28号）　　关于东北老工业基地资产折旧与摊销政策执行口径的通知　　（2005年2月2日财政部、国家税务总局财税〔2005〕17号）　　关于扶持薄膜晶体管显示器产业发展税收优惠政策的通知　　（2005年2月22日财政部、国家税务总局财税〔2005〕15号）　　关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知　　（2004年12月27日财政部、国家税务总局财税〔2004〕227号）　　关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知　　（2004年12月27日财政部、国家税务总局财税〔2004〕226号）　　关于电信企业有关企业所得税问题的通知　　（2004年12月10日财政部、国家税务总局财税〔2004〕215号）　　关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知　　（2004年11月12日财政部、国家税务总局财税〔2004〕177号）　　关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的补充通知　　（2004年10月29日财政部、国家税务总局财税〔2004〕178号）　　关于印发《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知　　（2004年9月20日财政部、国家税务总局财税〔2004〕168号）　　关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知　　（2004年9月20日财政部、国家税务总局财税〔2004〕153号）　　关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知　　（2004年9月14日财政部、国家税务总局财税〔2004〕156号）　　关于暂缓执行低污染排放小汽车减征消费税政策的通知　　（2004年8月30日财政部、国家税务总局财税〔2004〕142号）　　关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知　　（2004年8月11日财政部、国家税务总局财税〔2004〕139号）　　关于调整陕西省部分地区煤炭企业资源税税额的通知　　（2004年7月26日财政部、国家税务总局财税〔2004〕128号）　　关于调减台球保龄球营业税税率的通知　　（2004年6月7日财政部、国家税务总局财税〔2004〕97号）　　关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知　　（2004年2月4日财政部、国家税务总局财税〔2004〕25号）　　关于调整进口卷烟消费税税率的通知　　（2004年1月29日财政部、国家税务总局财税〔2004〕22号）　　关于明确重庆市非统配矿煤炭资源税税额的通知　　（2004年1月16日财政部、国家税务总局财税〔2004〕23号）　　关于试点地区农村信用社税收政策的通知　　（2004年1月2日财政部、国家税务总局财税〔2004〕35号）　　关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退（免）税的通知　　（2003年12月12日财政部、国家税务总局财税〔2003〕245号）　　关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知　　（2003年9月12日财政部、国家税务总局财税〔2003〕205号）　　关于民航系统8项行政事业性收费不征收营业税的通知　　（2003年8月8日财政部、国家税务总局财税〔2003〕170号）　　关于代办外国领事认证费等5项经营服务性收费征收营业税的通知　　（2003年8月8日财政部、国家税务总局财税〔2003〕169号）　　关于小城镇建设中有关耕地占用税问题的批复　　（2003年7月3日财政部、国家税务总局财税〔2003〕140号）　　关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知　　（2003年5月14日财政部、国家税务总局财税〔2003〕116号）　　关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知　　（2003年2月13日财政部、国家税务总局财税〔2003〕12号）　　关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第六批）的通知　　（2003年2月8日财政部、国家税务总局财税〔2003〕15号）　　关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知　　（2002年12月12日财政部、国家税务总局财税〔2002〕182号）　　关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知　　（2002年10月10日财政部、国家税务总局财税〔2002〕70号）　　关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第五批）的通知　　（2002年8月12日财政部、国家税务总局财税〔2002〕117号）　　关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知　　（2002年7月10日财政部、国家税务总局财税〔2002〕105号）　　关于印发《国有文物收藏单位接受境外捐赠、归还和从境外追索的中国文物进口免税暂行办法》的通知　　（2002年6月25日财政部、国家税务总局、海关总署财税〔2002〕81号）　　关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知　　（2002年6月1日财政部、国家税务总局财税〔2002〕56号）　　关于苏州工业园区内资企业所得税优惠政策的通知　　（2002年5月22日财政部、国家税务总局财税〔2002〕74号）　　关于扩大新疆新华书店增值税退税范围的通知　　（2002年3月14日财政部、国家税务总局财税〔2002〕45号）　　关于旧货和旧机动车增值税政策的通知　　（2002年3月13日财政部、国家税务总局财税〔2002〕29号）　　关于加油机安装税控装置有关税收优惠政策的通知　　（2002年2月2日财政部、国家税务总局财税〔2002〕15号）　　关于提高农产品进项税抵扣率的通知　　（2002年1月9日财政部、国家税务总局财税〔2002〕12号）　　关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知　　（2001年12月1日财政部、国家税务总局财税〔2001〕198号）　　关于林业税收政策问题的通知　　（2001年11月1日财政部、国家税务总局财税〔2001〕171号）　　关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知　　（2001年10月8日财政部、国家税务总局财税〔2001〕152号）　　关于降低农村信用社营业税税率的通知　　（2001年10月8日财政部、国家税务总局财税〔2001〕163号）　　关于棉花进项税抵扣有关问题的补充通知　　（2001年10月1日财政部、国家税务总局财税〔2001〕165号）　　关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知　　（2001年9月8日财政部、国家税务总局财税〔2001〕160号）　　关于停止执行以交付产品方式支付本息和租赁费免征利息及租金预提所得税优惠政策的通知　　（2001年9月8日财政部、国家税务总局财税〔2001〕162号）　　关于调整部分进口商品消费税税率的通知　　（2001年8月27日财政部、国家税务总局财税〔2001〕153号）　　关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知　　（2001年8月23日财政部、国家税务总局财税〔2001〕145号）　　关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第四批）的通知　　（2001年8月23日财政部、国家税务总局财税〔2001〕144号）　　关于经营性公墓营业税问题的通知　　（2001年7月3日财政部、国家税务总局财税〔2001〕117号）　　关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知　　（2001年4月29日财政部、国家税务总局财税〔2001〕78号）　　关于农村信用社有关企业所得税政策问题的通知　　（2001年4月28日财政部、国家税务总局财税〔2001〕55号）　　关于调整部分娱乐业营业税税率的通知　　（2001年4月19日财政部、国家税务总局财税〔2001〕73号）　　关于“十五”期间对国有森工企业减免原木农业特产税的通知　　（2001年4月14日财政部、国家税务总局财税〔2001〕60号）　　关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知　　（2000年12月15日财政部、国家税务总局财税〔2000〕139号）　　关于中央所属有色金属企事业单位管理体制改革后企业所得税入库级次和征收管理问题的通知　　（2000年9月26日财政部、国家税务总局财税〔2000〕89号）　　关于证券基金管理公司缴纳企业所得税问题的通知　　（2000年9月21日财政部、国家税务总局财税〔2000〕90号）　　关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第三批）的通知　　（2000年8月9日财政部、国家税务总局财税〔2000〕31号）　　关于省级财政物价部门批准设立的行政事业性收费应否缴纳企业所得税问题的批复　　（2000年4月20日财政部、国家税务总局财税字〔2000〕48号）　　关于中外合作海上油（气）田放弃费财税处理的通知　　（2000年2月18日财政部、国家税务总局财税字〔2000〕21号）　　关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知　　（2000年1月14日财政部、国家税务总局财税字〔2000〕49号）　　关于对国家储备肉、糖财政补贴收入免征营业税的通知　　（1999年12月31日财政部、国家税务总局财税字〔1999〕304号）　　关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知　　（1999年12月8日财政部、国家税务总局财税字〔1999〕290号）　　关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知　　（1999年10月9日财政部、国家税务总局财税字〔1999〕258号）　　关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知　　（1999年6月21日财政部、国家税务总局财税字〔1999〕192号）　　关于对育林基金不应征收营业税的通知　　（1998年12月30日财政部、国家税务总局财税字〔1998〕179号）　　关于调整含铅汽油消费税税率的通知　　（1998年11月30日财政部、国家税务总局财税字〔1998〕163号）　　关于调整增值税运输费用扣除率的通知　　（1998年6月12日财政部、国家税务总局财税字〔1998〕114号）　　关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知　　（1998年6月12日财政部、国家税务总局财税字〔1998〕113号）　　关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知　　（1998年4月20日财政部、国家税务总局财税字〔1998〕50号）　　关于外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后计算征收企业所得税问题的通知　　（1998年3月19日财政部、国家税务

税法的功能是由其内在的特有的属性所决定的。关于税法的特性或特征，在税法理论上有不同的认识。仔细分析可知，税法和其他部门法相比，其独有的本质特征是其经济性。税法的经济性体现在：第一，税法直接调整经济领域的特定经济关系，即税收关系;第二，税法能反映经济规律，从而能够引导市场主体从事合理的经济行为，不断地解决效率与公平的矛盾;第三，税法是对经济政策的法律化，它通过规范经济杠杆，促进经济政策目标的实现[2]。税法的经济性特征决定了税法的社会功能主要体现为税收保障与经济调节。税法的经济调节功能是指税法通过规范税这一调节手段，引导和促进社会经济活动，以调节社会经济的结构和运行，维护和促进社会经济协调、稳定和发展。消费税法的经济调节功能是消费税法通过对少数特定的消费品或消费行为课税，以引导消费，从而影响社会生产、流通、分配等经济活动，实现国家特定经济政策目标的功用与效能。消费税法经济调节功能是法律利益冲突平衡功能的具体体现。法律作为调节社会利益关系的规范体系，它必须对各种利益作出合法与否的界定，并尽可能平衡各种利益关系，提供解决各种利益冲突的标准和途径，形成有序而相对稳定的利益格局。庞德在谈到法的任务时指出：“在调整人与人之间的关系和安排人类行为时，必须考虑到这种欲望或要求[3]。”法律的利益平衡功能主要表现为：对各种利益的重要性作出估计或衡量，为协调利益冲突提供标准。法律一般为利益冲突的平衡提供如下原则：不损害社会利益原则、利益兼顾原则、缩小利益差距原则、少数利益受保护原则等。在处理利益冲突的时候，法律不应当只关注公共利益或私人利益、短期利益或长期利益、物质利益或精神利益，而是应当努力在二者之间寻找最佳结合点[4]。在社会各种利益冲突中，经济生活中的冲突是最集中、最突出的，其他方面的冲突大多由经济方面的冲突引起。平衡经济利益冲突的任务主要由经济法担任，税法作为经济法的重要组成部分负有不可推卸的责任。而消费税法由于具各前述特点，其平衡经济利益冲突的功能尤其突出。当前的经济利益冲突概括起来主要表现在三个方面：一是个人利益与社会利益之间，二是不同的利益阶层之间，三是代际之间。消费税法以调节消费为切人点，按照上述原则，为协调和平衡三个方面的经济利益冲突提供了系列准则。

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论激励自主创新的税收政策内容摘要：激励自主创新的税收政策是增强自主创新能力，推进创新型国家建设的重要途径。然而，目前我国激励自主创新税收政策存在立法层次不高、优惠方式欠科学、优惠力度偏小、功能缺陷等方面的问题。为此，必须从税收政策体系着手，规范自主创新税收立法，完善所得税制，建立鼓励风险投资、自主创新税收优惠政策等措施，进一步增强我国自主创新能力，推进创新型国家的建设。 关键词：自主创新，税收优惠，政策分析 自主创新的内涵 自主创新是指通过研究与开发，创造出具有自主知识产权的技术成果，它包括原始创新、集成创新、模仿创新。原始创新是指通过完全自主的研究与开发，创造出从未有过的具有自主知识产权的技术成果；集成创新是指通过对已有的技术的集成(组合)，创造出一种新的具有自主知识产权的技术成果；模仿创新是指在对引进技术进行消化吸收的基础上进行二次创新，创造出新的具有自主知识产权的技术成果。技术创新成功的标志是技术创新成果的商业化实现。 技术创新需要一定的资金投入，更需要一定的技术基础。三种不同类型的技术创新形式，适宜于具有不同经济基础和技术基础的创新主体。一般地说，与技术基础与目标技术的差距愈大，实现原始创新的难度愈大，所需要投入资金愈大，而获得引进技术相对容易(因技术输出阻力小)，进而实现模仿创新的可能性愈大，资金投入量也较小。因此，对科技政策的制定者来说，必须对其所辖地区总体技术水平有一个准确把握，明确创新激励导向，以制定合理的技术创新激励政策。具体要做到以下两个方面： 合理选择技术创新策略。企业技术创新策略的选择必须符合企业实际。技术创新通常有率先型策略、追随型策略、吸纳型策略、合作型策略、创新孵化型策略、能力移植型策略、产业协作型策略等。以上不同类型的策略对原始创新、集成创新、模仿创新三种自主创新类型的适用程度也是不尽相同的。 重视技术扩散的效用。在现代社会中每个企业的技术进步绝不是孤立的，它们之间的关联就是技术扩散。社会总体技术进步必须依靠技术扩散。技术扩散是技术的传播过程，是创新技术采用者通过各种途径从扩散源处获得创新技术，同时获得技术能量补充，然后通过消化吸收进而再创新的过程，在这一过程中所有创新技术的采用都会获得技术进步，技术扩散面愈广，社会总体技术进步程度愈高。因此，技术扩散必定促使社会总体技术进步。 加强对自主创新税收政策研究的必要性 税收政策是指税收主权国为实现一定的社会、政治或经济目的，通过制定倾斜性的税收政策法规来豁免或减少经济行为或经济结果的税收负担措施。 当前，世界呈多极化发展的新格局，世界各国都不断谋求在高技术、尤其在高端产业方面的领先优势。高新技术产业已成为这些国家带动经济发展的主导产业。而运用税收经济杠杆调整产业，促进科学的发展和技术的创新，增强本国的经济实力，谋求经济全球化条件下日趋激烈的国际竞争中立于不败之地，已成为各国共识。 “科学技术是第一生产力”，经济的发展离不开技术的进步、高新技术产业在我国“十一五”以及更长时间内都将发挥十分重要的作用。在国家刚刚发布的《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006年至2020年)》和《中共中央国务院关于实施科技规划纲要提高自主创新能力的决定》中，都明确提到运用税收政策激励自主创新。这充分体现了党和国家在税收政策功能作用深刻的认识，预示着税收政策将在更多方面发挥出重要作用。然而，我们也应充分认识到，运用税收政策促进自主创新是一项十分复杂的工作，必须科学地设计政策措施、实施范围和实施步骤，使政策切实可行，并落到实处。 我国运用税收政策激励自主创新的现状及问题 新中国成立以来，党和国家一直高度重视自主创新，特别是改革开放以来，针对自主创新中的实际问题，制定了一系列激励自主创新的税收政策，对推动高科技产业化，特别是外资和民营企业的科技创新发挥了一定的积极作用。然而，纵观整体税制结构和我国自主创新税收政策，依然存在着一些问题，主要表现在以下几方面： (一)激励自主创新税收政策制订的立法层次不高 激励自主创新税收政策在各种税的税法、暂行条例及实施细则中的规定都不是很多，且是一些原则性的规定，更多是财政部、国家税务总局依据经济的发展状况和国家产业政策的调整变化以通知、规定等形式下达的，缺乏系统性、完整性。况且，这种通知、规定由于不能广泛、有效的进行宣传，而有些税收政策的条款规定过于简单，弹性甚大，给税收政策的操作实施带来一定的难度，并在一定程度上影响了其效用的发挥。 (二)激励自主创新的税收优惠方式欠科学 激励自主创新的税收优惠单一。目前，我国激励自主创新能力的税收政策主要是采用税收直接减免，优惠方式单一。税收直接减免固然有操作简便，易为纳税双方把握等优点，但它属于短期行为，对自主创新能力的增强缺乏有效持续的激励。况且，税收直接减免作为一种投资后的鼓励，引导企业增强自主创新能力的效用不显著，且容易引发税收流失。 激励自主创新的税收优惠力度偏小，且有失公平。尤其是鼓励企业加大科技投入，促进企业科技创新和高科技产业方面支持力度不够。例如，我国为了鼓励企业加强研发活动，对盈利的工业企业当年发生的技术开发费比上年实际发生数增长达到10%(含)以上，其当年实际发生的费用除按规定据实在税前扣除外，经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应税所得额。我们认为，为了鼓励企业加大科技投入，规定研究开发费用的增长幅度是必要的，也符合多数国家的做法。然而，这种优惠只限于盈利在一定规模的企业，大大缩小了优惠范围，对于非盈利企业或盈利但研究开发费用的增长未比上年超过10%的企业，显然是有失公平，容易引发人们误解为税收歧视，并可能会导致其陷入“亏损—不能得到税收优惠—缺乏资金投入、技术投入—亏损加剧”的恶性循环。 激励自主创新的税收优惠对象针对性不强。按照现行税法的规定，激励自主创新的税收优惠是以企业为主而不是以具体的项目为对象。这种税收优惠规定使得一些企业的非技术性收入也享受了税收优惠待遇，造成税收优惠泛滥，而且使得一些经济主体的有利于技术进步的项目或行为不能享受到税收优惠，造成税收优惠政策缺位，最终降低了税收优惠政策的效应。 (三)现行增值税制中的税额抵扣不彻底 我国现行的增值税制，实行的是生产型增值税。高新技术产业比一般加工产业的资本有机构成高，其无形资产和开发过程中的智力投入占高新技术产品成本的绝大部份，但这些投入，以及购进固定资产所含税款不能抵扣，这就导致了高新技术企业税收负担偏重。显然，这种生产型增值税不利于高新技术企业适时进行固定资产更新改造，妨碍企业技术装备进步。更重要的是，它还在一定程度上形成了对高新技术产品的重复征税。况且，高新技术产品出口时，不能实行彻底退税，从而削弱了我国高新技术产品的国际竞争能力，挫伤企业技术创新投入的积极性。 (四)现行企业所得税制存在功能缺陷 现行企业所得税制都实行33%的比例税率(外商投资企业和外国企业所得税率为30%，地方所得税税率3%)，但外商投资企业和外国企业税收优惠条款多，实际执行差异甚大，造成内外资企业所得税负不尽公平合理。例如，生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一和第二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。但对新办内资高科技企业，自投产之日起，只能二年内减免企业所得税。事实上，许多高科技企业是难以享受到这项税收优惠。因为高科技项目从研究开发、批量生产，到开辟市场，其周期一般较长，大多要超过二年。另一方面，我国执行的区域性税收优惠政策也存在着一定的功能缺陷。具体表现在高新技术产业开发区、经济技术开发区和经济特区，区内企业和区外企业税收优惠政策不尽相同，其弊病越来越为明显。在区内有些企业，并不是高新技术企业但也能享受所得税优惠政策，而某些区外的高新技术企业却不能享受到税收优惠政策支持。(五)需要税收政策扶持的领域存在着政策真空 税收政策设计没有考虑到高新技术产业的研发风险。高新技术产业的特点是高投入、高风险、高收益。然而，在税收政策设计上却忽略了其风险性。事实上，高新技术产业在自主创新中面临着巨大的市场风险、开发风险和技术流失风险等，而目前我国的税收政策只是对企业技术开发的新产品所带来的利润予以一定的税收减免，对企业用于科研开发的投资以及开发过程中可能的失败，在税收政策上没有给予更多的考虑。 激励自主创新税收政策缺位，高技术开发资金投入不足，人才流失严重。近年来，我国的投资规模是有所减缓，但总量还是在不断的加大。相对来说，高新技术产业投资明显不足，自我发展资金积累能力低，在技术密集程度方面与发达国家之间存在巨大差距。20世纪90年代大部分OECD成员因高技术产业研发投资强度超过20%，而2001年我国的高新技术产业仅为1%，各个领域均比发达国家落后很多。以电子信息产业为例，2002年我国在电子信息产业领域投入研发资金约为137亿元(5亿美元)，不及一家跨国公司。 运用税收政策激励企业自主创新的建议 在国家刚刚发布的《国家中长期科学和技术发展纲要(2006年至2020年)》和《中共中央国务院关于实施科技规划纲要提高自主创新能力的决定》中，都明确提到运用税收政策激励自主创新。这充分说明党和国家对税收政策功能作用有了全面深刻的认识，预示着税收政策将在更多方面发挥出重要作用。然而，我们也应充分认识到，运用税收政策促进自主创新是一项十分复杂的工作，必须科学地设计政策措施，实施范围和实施步骤，使政策切实可行，并落在实处。 (一)加快税收法制建设 我国现行的促进自主创新的税收优惠政策，都是通过对一些税收法规的某些条款进行修订、补充形成的，散见于各类税收单行法规或税收文件之中，且很多的税收优惠政策缺乏长期稳定性。为此，根据我国实际情况，国家应制定《国家高技术产业发展法》，从总体上考虑高技术产业发展战略以及相关的财税政策，制定专门的《财政激励自主创新政策法规》、《税收激励自主创新政策法规》。其主要内容应包括：研究和判定予以鼓励的自主创新及产业标准；明确财税优惠政策的目标和具体受益对象以及相应的政策支持方式；加强对自主创新税收优惠的管理与分析评估。 (二)完善企业所得税优惠政策 统一内外资企业所得税，实行国民待遇原则。对从事自主创新的企业给予的所得税优惠政策，即不应按所有制性质，也不应按企业的经营状况来确定优惠标准。即不论内外资企业，也不论企业是否有盈利，对符合自主创新企业条件的研究与开发，在初始年度都实行据实税前列支。 加大企业对自主创新投入的税收优惠。为了激励企业对自主创新投入的长期稳定增长，可以考虑按近几年来的平均数计算增长基数，从激励企业对自主创新投入持续增长的目的出发，只要近5年的平均投入比为每年增长10%以上，均可按150%的比例扣除，当年不能全部扣除的余额结转下年抵扣，办法可参照企业所得税亏损弥补的做法。 实行加速折旧办法。明确规定用于自主创新活动的新设备、新工具可以实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧办法；还可考虑对技术先进的环保设备、国产软件的购置和风险资本的投资实行“期初扣除”的折旧方式，允许在投资当年能扣除50%-100%，以利于提高投资回收速度，促进自主创新产品的市场形式。 建立健全自主创新企业的税收政策体系。为了与世贸组织规划相适应，需注意实现税收优惠范围内特定高新技术产业向高新技术企业转变，从支持产品向支持竞争前技术研究转变，使高新技术产业和高新技术企业并重，改变过去以区域为标准确定高新技术产业税收优惠范围的做法。 (三)对高新技术产业实行增值税转型 我国已在东北地区试行增值税转型并取得一定成就与经验，可以考虑在高新技术产业试行生产型增值税向消费型增值税的转型。即在增值税进项税额的抵扣中，可对购进固定资产支出额进行抵扣，也可充分考虑高新技术研究投入巨大而原材料消耗少的行业特点，同时允许抵扣外购的专利权和非专利技术等无形资产和技术设备的固定资产进项税金，以减轻企业税收负担，促进企业加入科技研究与开发投入，增强自主创新能力。同时，企业研制属于国家产业政策重点开发的高技术含量、高市场占有率、高附加值、高创汇且对本省乃至全国经济发展有重大影响的新产品，其缴纳的增值税可依据不同情况给予一定“先征后退”的照顾。 (四)建立规避投资风险的税收政策体系 高风险是制约企业扩大自主创新投资的一个非常重要的因素，我们认为，应在税收法规中制订一些税收优惠政策鼓励风险投资，增强自主创新能力。 建立科技开发准备金制度并允许费用列支。即允许企业特别是有科技发展前景、自主创新能力强的中小企业，按其销售收入的一定比例提取科技开发基金，以弥补科技开发可能造成的损失，并规定科技开发准备金必须在规定时间内用于研究开发、技术更新和技术培训等，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并给予一定的处罚。 制订有关风险投资的税收优惠政策，鼓励风险投资，增强自主创新能力。对风险投资公司将资金投入高新技术企业的风险投资的收入免征营业税，并对其实行较低的所得税税率；对法人将资金投入风险投资公司获得的利润减半征收所得税，对居民将资金投入风险投资公司获得的收入免征或减征个人所得税；对企业将资金投入高新技术获得的利润若再用于高新技术投资的，不论其经济性质和所有制形式，都退还其用于投资部分利润所对应的企业所得税。 (五)健全税收优惠体制 众所周知，市场的竞争，实质上是人才的竞争。增强自主创新能力，推进创新型国家的建设，说到底也是人才与技术的竞争。因此，税收政策应推动包括学校教育、成人教育和员工培训等多种形式教育的发展，制定鼓励民间办学、社会捐资办学的税收政策，对社会各界向教育培训机构和科研机构的捐赠准许不受最高捐赠限额的限制。提高职工教育经费提取比例，鼓励企业加大教育培训力度的税收政策。同时，税收优惠政策适度向个人倾斜，进一步修订个人所得税政策。在基础扣除方面，充分考虑现代家庭对教育的投入因素，科技人员科技成果转化的积极性等，鼓励个人加大对教育的投资和多种途径进行科技成果转化。 (六)依靠关税政策支持企业自主创新 运用进出口税收政策支持企业建立技术研发中心，逐步从对进口整机设备的优惠，转变到对国内企业开发具有自己知识产权产品、装备所需的重要原材料、关键零部件的优惠上来；积极落实国务院关于发展国内制造业的有关进口税收政策，研究提出承担国家重大科技项目的相关进口税收优惠政策；逐步缩小内外资企业在进口税收优惠政策上的差距，利用进口税收政策引导外商投资企业将资金投入到高新技术、现代农业、环境保护等符合科学发展观的领域中去；鼓励外商投资企业延伸产业链条，加大对国家鼓励产业的核心零部件制造领域的投资；鼓励外商投资的加工贸易企业，将技术水平高、增值含量大的生产环节转移到我国并转型升级。 参考文献： 崔文杰高新技术产业发展与投资风险财经问题研究，2004 王国锋我国高新技术产业发展现状、问题及其发展思路中国科技论坛，2005