二)预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费 对于预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付的报刊费的处理,在会计实务界有不同的看法。有人认为应通过“其他应收款”科目进行核算,但是其他应收款核算的是除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项,这与预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费的性质不同,因此我们认为,由于这三类费用支出均是企业按相应合同预付给服务提供方的款项,与购买商品、采购材料时预付账款的性质相同,因此通过“预付账款”科目核算比较合理,同时为了与采购材料、购进商品所预付的款项区别开来,可以通过相应的明细账予以区分。 例3: 假定某企业2007 年12 月预付2008 年上半年报刊杂志 费12000 元, 会计分录为: 借: 预付账款———预付报刊杂志费12000 贷: 银行存款12000 2007 年12 月31 日,“预付账款”的借方余额12000 元列示在 资产负债表的“预付款项”项目中。 2008 年1~6 月份摊销时编制会计分录如下: 借: 管理费用———报刊杂志费2000 贷: 预付账款———预付报刊杂志费2000
该企业会计人员对这些费用所做的分类是错的。 正确如下: 生产成本=1+4 生产费用=制造费用=2+3+5+8+11+12 期间费用(管理费用,财务费用,销售费用)=6+7+9+13 营业外支出=14 把第10项做进去的都是错的。。。 按我国会计权责发生制来看,不能把第10项做进去的,除非是上个季度也订过报纸,那么这个月就摊销费用200元,但这个预付下个季度的600元是不能算做这个月的费用的。(除非有特殊说明。。。这个企业非常大,不在乎这点费用,想一次性在当月做费用,这只是特殊情况,正常情况下是不能这样做的,要每个月摊销的。) 理由: (第五项)是车间管理人员工资,车间管理人员是一线管理人员,工资是入到制造费用里的。不属于三费,虽然最后会转到生产成本里,但最开始的时候是要做到制造费用里的。 (第六项)是销售部门人员工资,自然就是做到三费里的销售费用里了。 (第十项)支付第三季度报刊杂志费用,这个是预付的费用,现在是做6月份的,还没有到第三个季度。所以老的会计科目是做到待摊费用里的,新的现在是做到其他应收款的。等到7月份的时候,再做到费用里的。 借:待摊费用----第三季度报刊杂志费用 贷:库存现金(银行存款) 这是六月份预付款的时候做的分录。 到七月份: 借:管理费用 600/3=200(因为是一个季度,现在每个月摊销费用) 贷:待摊费用-----第三季度报刊杂志费用 现在新的会计科目待摊费用取消了,这个就用其他应收款来代替。 (第十一项)支付购买职工劳保用品费也是属于生产费用(制造费用)的。--PS:一直以来都用的是制造费用,你这写的是生产费用,还真有点不习惯。。。…………^_^ (第十四项)这个是属于营业外支出的。固定资产清理净收入做到营业外收入里,净损失就做到营业外支出里。 我没写出来的,就是你上面对的。……——…… ^_^ ^_^ ^_^ ^_^
因为报刊杂志费一般是一次交纳一年的,所以应该记入"待摊费用",以后各期分摊交纳费用时,借:待摊费用--报刊费贷:现金等摊销时,(可每月摊销一次)借:管理费用--办公费贷:待摊费用若是金额较小,也可一次性记入"管理费用--办公费"借:管理费用--办公费贷:现金等
预付明年上半年报刊杂志费 借 :预付账款-xx报刊杂志费 贷:银行存款 预提银行借款利息 借:财务费用-利息支出 贷:应付利息 摊销报刊杂志费 借:管理费用-报刊杂志费 贷:预付账款-xx邮政 支付本季度短期借款利息 借:应付利息(前二个月) 财务费用(本月) 贷:银行存款
借:管理费用 贷:银行存款/库存现金 明细科目自己可以入报刊费,如果没有就入办公费
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