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引用好美86的回答：简单的税收却是我们的“大世界”。一说到到税收大家一定都很熟悉吧。我国的税收也是最简单的。国家的税收也是新概念的税收，因为我国在这几年里国家发生了巨大的变化和改革，体现了一个全新的生活，就说在几十年前吧，在深圳这个地区只是一个农村，家家户户能吃饱喝足就已经不错了。祖国的每一个公民都应该把税收当成一种光荣，大家都应该遵守税收的原则。反之要是偷税或者漏税，大家都应该知道这会给国家造成一定的困扰，所以大家都应该按时交税。交税，也是在给自己便利和福利，为国家出一份力，让生活过得更好，其实税收并不难，主要的是为了给国家出一份力。在这个世界上许多的贪官，想从税收这里走许许多多的钱，为自己的生活变的更富有。早餐吃牛扒，上班坐法拉利，午餐有鱼翅、鲍鱼。可是那是每一个公民辛辛苦苦用劳动赚来的钱，是为国家效力的钱，如果没有这钱，那麽我们为什麽又有这一天呢？税收是一个通向财富的通道。

[1] 李志海,丁社红 论会计收入和增值税应税收入的差异[J]黑龙江科技信息, 2007,(24) 　　[2] 张淑红 浅析会计收入与计税收入之差异[J]中国商界(下半月), 2010,(08) 　　中国期刊全文数据库　　[1] 尹宗成 浅议会计利润与应税利润的关系[J]安徽农业大学学报(社会科学版), 2002,(04) 　　[2] 黄建盛 商贸企业纳税评估指标评析[J]福建税务, 2002,(08) 　　[3] 岳世忠 税法与会计制度之间对税基为何产生差异[J]发展, 2003,(01)　　[4] 周伍阳,杨招军 纳税评估理论溯源及其现状分析[J]广西财政高等专科学校学报, 2005,(01) 　　[5] 邓露露,李秀娟 会计上的“利润总额”与税收上的“应纳税所得额”[J]工业技术经济, 2001,(06) 　　6] 刘玮玮 从谨慎性原则看企业会计利润与应税所得的差异[J]广西会计, 2003,(05) 　　[7] 周伍阳,杨招军 “纳税评估”理论基础及其指标体系研究[J]石家庄经济学院学报, 2005,(02) 　　[8] 王敏 关于在税收征管中运用信息不对称理论的思考[J]湖北经济学院学报, 2004,(06) 　　[9] 刘美华 论税务监管与会计信息质量[J]湖北大学成人教育学院学报, 2004,(04) 　　本站提供会计论文发表 投稿邮箱：　　[10] 杨招军,周刚 商贸企业增值税纳税评估的整体构思及指标体系[J]经济论坛, 2005,(16) 　　[1] 杜国良 会计收入与税法收入的差异分析[J] 交通财会, 2004, (12) 　　[2] 刘荣 会计收入与应税收入差异比较[J] 天津经济, 2007, (10) 　　[3] 侯华庆 收入在会计与税收方面的差异[J] 税收征纳, 2006, (06) 　　[4] 姜其城 浅析会计收入与税务收入的差异[J] 东南传播, 2006, (11) 　　[5] 刘凤良,李伟毅 新准则企业收入的会计与税收制度差异比较[J] 商业会计, 2007, (19) 　　[6] 吴继红 收入的确认:会计与税法的差异及相关思考[J] 扬州大学税务学院学报, 2006, (01) 　　[7] 董占涛 会计收入如何调整为应税收入[J] 税务, 2003, (06) 　　[8] 滕绍娟 新会计准则收入的确认与相关税法的协调[J] 会计之友(上旬刊), 2007, (09) 　　[9] 哈常文 浅谈会计收入如何调整为应税收入[J] 金属世界, 2006, (05) 　　[10] 冯英 企业收入确认的会计与税务差异[J] 财会通讯, 2006, (10)

浅析企业所得税税收筹划 【摘要】众所周知，通过纳税筹划，可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度地增加企业效益。但我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，使企业的纳税筹划面临更多的不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。 【关键词】企业所得税；税收；筹划；实施条例 所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，笔者拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。 一、何为企业所得税税收筹划 企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税税收筹划。 二、企业所得税税收筹划要点 （一）从成本费用方面进行税收筹划 利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担。 从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，达到减轻税负的目的。 选择费用分摊方法。 企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可选择有利的方法来计算成本。但是，采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，按调整后的利润计算并征收应纳税额。 选择固定资产折旧计算方法。 折旧作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。我国《企业所得税法实施条例》（下文简称《实施条例》）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，可以税前扣除。”第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。随着我国税收制度的日益完善，企业利用折旧方法进行税收筹划的空间越来越小。但《企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。”《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。”这意味着，企业出于自身实际情况的需要，在税法许可的范围内，兼顾成本效益原则，仍可选用缩短折旧年限或采用加速折旧的方法，以减轻本企业的所得税支出，达到节税的目的。 （二）从企业销售收入的角度进行税收筹划 企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。 （三）充分利用税收优惠政策进行税收筹划 我国《企业所得税法》中规定了各种税收优惠政策，企业要充分利用这些政策达到节税的目的。 利用研究开发费用的加计扣除。 《企业所得税法》第三十条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十八条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用不形成无形资产、计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业应将研究开发支出与其他支出分别核算，以便充分利用此项政策。 选择就业人员从而享受所得税优惠政策。 《企业所得税法》第三十条规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对安置残疾人员又作出了具体规定：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于5%（含5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除的企业所得税优惠政策。因此，企业应合理安排残疾人员，特别是安置残疾人员已达到一定比例但未达到5%的企业，有时通过增加少量残疾人员就可享受该项优惠政策，达到节税的目的。 特殊设备的税额抵免。 《企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专用的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以上5个纳税年度结转抵免。目前国家不断加强环境保护和治理，企业用于环境保护方面的投资也越来越大，因此，要充分利用该政策进行税收筹划。 另外，企业进行税收筹划的方法还有很多，如企业承包一定要建立健全完整的会计核算，避免因账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，由税务机关核定应纳税额；对于业务招待费用，要严格控制，对用于会议的开支要严格程序，避免挤占招待费用；对外捐赠支出要完善手续，以享受税前扣除等等。● 【主要参考文献】 [1]人民代表大会十届五次会议企业所得税法2007-3- [2]国务院企业所得税法实施条例2007-11- [3]财政部第33号令企业会计准则2006-2-

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