内部控制在企业管理中的应用论文摘要

内部控制，应当包括下列5个要素：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。我国《企业内部控制基本规范》第一个要素内部环境基本框架：包括公司治理结构，内部机构人力资源，企业文化建设，法制教育几个方面。我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求：（1）根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。（2）企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。（3）企业识别内部风险，应当关注下列因素：①董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；②组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；④财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；⑤营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；⑥其他有关内部风险因素。（4）企业识别外部风险，应当关注下列因素：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素；②法律法规、监管要求等法律因素；③安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素；④技术进步、工艺改进等科学技术因素；⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素；⑥其他有关外部风险因素。（5）企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。（6）企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。（7）企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（8）企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求（1）企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。（2）不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。（3）授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（4）会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。（5）财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（6）预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（7）运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。（8）绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。（9）企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。（10）企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求：（1）企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。（2）企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。（3）企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。（4）企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。（5）企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：①未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益；②在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；③董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；④相关机构或人员串通舞弊。（6）企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求（1）企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。（2）企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。（3）企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。（4）企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

看看这些行不 你搜索一下 远程品学网，上去看看吧注册会计师法律责任的认识和思考 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要] 注册会计师的法律责任是一个在理论和实务上都很重要的课题，作为一个即将踏入社会的会计专业本科生，认识和了解这一课题有助于更好地履行自己的义务和职责。本文尝试在系统地整理注册会计师法律责任条文的基 [阅读全文]对注册会计师审计独立性问题的探讨 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]独立性是注册会计师的灵魂。自从注册会计师诞生的那一天起，独立性就被当作注册会计师的立身之本。近几十年来，随着科学技术特别是信息技术的飞速发展，以及资本市场结构的日益复杂，如今注册会计师所处的审 [阅读全文]论我国内部控制研究的发展及其社会认知度 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]近年来，随着国内外舞弊丑闻的频频爆发，内部控制这个概念为越来越多的人所熟知。严格严密的内部控制制度是现代公司治理实现其基本目标的前提条件。对经营权的有效控制并使之与股东利益保持动态一致, 只有在内 [阅读全文]我国上市公司关联方交易舞弊研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]由于我国证券市场是由我国经济体制转型时期（计划经济转向市场经济）产生和发展形成的上市公司组成，股权结构中国有股份“一股独大”的特点造成了上市公司与母公司及其附属子公司、联营公司、合营公 [阅读全文]我国企业环境会计信息披露问题研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]环境会计的研究始于20世纪70年代。从80年代开始，由于全球性的环境问题越来越突出，受到社会各界的普遍关注，环境会计作为社会责任会计的一部分得到发展。西方发达国家对环境会计进行了广泛的研究，到90年代末 [阅读全文]期后事项审计问题研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要] 对期后事项审计问题进行了研究，由我国期后事项近年来的发展开始，简单阐述了新准则对期后事项审计要求和规定的一些改变。着重以案例分析的形式，说明了期后事项审计中的要求和可能碰到的问题，得出在审计人 [阅读全文]中国上市公司股利政策特征与探讨 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]作为现代公司三大财务决策核心内容之一的股利分配政策，不仅对上市公司的经营管理起着至关重要的作用，而且更关系到一个国家的股票市场的长远发展以及投资者的核心利益。多年来，由于种种原因，致使我国上市公 [阅读全文]公允价值规范问题研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]随着知识经济的发展和金融工具的不断创新和普遍使用，对以历史成本为主要计量模式的传统会计产生了巨大冲击，公允价值作为一种计量属性正式写入基本准则，成为新会计准则中的一大亮点，与历史成本相比，公允价 [阅读全文]上市公司业绩评价有关问题的探讨 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]从沪深交易所分别于1990、1991年成立以来，我国证券市场的发展已有十几年历史,上市公司已经成为国民经济的一支有生力量。但是，为数不少的上市公司近年在经营中出现了严重的问题，严重损害了投资者的利益，同 [阅读全文]风险导向下我国商业银行内部审计研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]伴随着银行业5年保护期的结束，我国银行业正直接面对国际先进银行的挑战；同时，随着我国银行经营规模的不断扩大，金融创新以及相关衍生产品的大量运用，影响我国商业银行的风险因素层出不穷。我国银行如果想 [阅读全文]浅谈信息化下内部控制 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]会计电算化使与之紧密联系的内部控制显得颇为滞后，甚至成了制约内部会计监管工作顺利开展的一个“瓶颈”。信息化环境对企业内部控制产生了重大影响的同时也带来了许多问题，例如会计信息化使肉眼可 [阅读全文]COSO报告对我国企业建设内部控制综合框架的启示 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]我国对内部控制理论的研究起步较晚，由于经济发展水平及特有的企业制度，内部控制在我国一直没有受到应有的重视。但近年来，随着企业改革的不断深入，国外先进管理理念、管理方法的大量引入，以及市场竞争的加 [阅读全文]对外担保、财务风险与审计定价 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]本文以2003年至2006年在沪深证券交易所上市的公司为样本，实证检验了会计师事务所在审计定价时是否会考虑上市公司对外担保所产生的财务风险，研究结果表明：（1）相对没有发生对外担保的上市公司，有对外担保的 [阅读全文]论企业外汇风险管理 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]随着世界经济形势的变化,中国与国际市场的逐渐融合,我国企业的外汇风险暴露问题也日益突出。这就使得我们必须对我国企业的外汇风险问题进行研究。本文首先对外汇风险的来源和类型进行了介绍。通过构建外汇风险 [阅读全文]论会计电算化环境下企业内部控制的改进 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]会计电算化的出现，既是经济发展的需求，也是会计发展的必然趋势。对各国来说，它既是一种机遇也是一种挑战。企业在充分发挥计算机在会计工作中的应用之外，也要采取相应的措施来加强企业的内部控制制度的建设 [阅读全文]支出、成本、费用和损失的涵义以及相互关系 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]成本、费用、支出和损失的涵义及其关系问题，长期以来是理论界争论较多、实践中运用较乱、规范体系中也缺乏总体一致性的一个基础理论问题。特别是随着我国对外开放的进一步扩大，国际、国内市场竞争进一步加剧 [阅读全文]论注册会计师审计行政责任 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]随着近年来中国经济的快速发展，各行各业迅速扩张，证券市场的逐步完善，注册会计师在维持市场安全稳定方面发挥了重要作用。但是也由于中国市场经济与法律制度的不完善，注册会计师在审计中出现过失行为使信 [阅读全文]我国上市公司会计信息质量问题探讨 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]我国于上个世纪90年代初开始有上市公司，财务舞弊行为随之出现，并呈现愈演愈烈之势。因而，探究会计信息失真的根源并找出防治对策，对规范资本市场和推动国家经济长足发展有十分重大的意义。通过对相关文献的 [阅读全文]浅谈存货舞弊的审计对策 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]鉴于上市公司的会计舞弊行为已经成为资本市场发展中的一大毒瘤，动摇并挫伤了投资者的信心，误导资源的有效配置。而存货是资产舞弊中最灰色的领域。因此，本文在前人对舞弊三角理论的研究基础上，提出在审计存 [阅读全文]浅谈财务报表舞弊审计在计划阶段的审计程序 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]近年来，在众多财务报表舞弊的审计失败案中显示，由于注册会计师在财务报表舞弊的审计中，没有执行好应有的审计程序，特别是计划阶段没有深入了解被审计单位及其环境，而未能及时识别出舞弊风险，导致最终的审 [阅读全文]应收账款审计问题研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，企业往往为了一己之私而进行舞弊，致使注册会计师的审计风险增加。本文对应收账款的审计风险进行分析，联系舞弊的风险因素及其舞弊 [阅读全文]珠三角中小企业并购的财务风险与防范 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]珠三角中小企业成长壮大对我国经济的发展意义重大，但近年来珠三角中小企业的发展都是走下坡的。在市场全球化、信息全球化的推动以及高新技术产业迅速发展影响下，珠三角中小企业生产要素的配置正向动态开放 [阅读全文]大陆上市台资企业的绩效评价 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]自上世纪八十年代以来，台商投资大陆迅猛发展。随着台商投资大陆的根深叶茂，台企规模的不断扩大，台资企业融资需求大增。大陆也及时出台了台资企业在大陆A股上市的规定，并出台了一系列措施来纾解台商的融资 [阅读全文]经济责任审计的风险成因、控制和防范及发展 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]随着人们知识水平的提高，更密切关注社会经济问题。在经过多年的发展，中国逐渐形成对领导干部离任的一个监察制度经济责任审计。但这个监察制度仍处于发展阶段，毕竟一个制度改革的速度并不能追上时代的转变。 [阅读全文]探讨外购商誉的确认和计量 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]商誉是指企业拥有的或控制的能给企业带来经济利益的无形资产，对于企业的发展具有重大影响。从它诞生之初到发展至今，其过程之中争论是连续不断。虽然国际上还没有一个有关商誉，特别是外购商誉会计处理的标准 [阅读全文]公司治理视角下的内部控制理论研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]内部控制和公司治理之间的关系研究一直是理论界和实务界关注的焦点。近年来随着内部控制概念的外延以及公司治理中内部控制作用的增强，人们越来越多地从公司治理的角度寻求完善内部控制的对策，以期从内部方面 [阅读全文]关于内部审计外部化问题的探讨 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]内部审计外包最早由安达信、安永、毕马威等全球知名咨询服务机构提出,从20世纪90年代在国外开始流行。这种经济现象的出现,在当时的理论界和实务界都产生过很大影响。一些西方国家的利益主体(主要是外部咨询机构 [阅读全文]我国商业银行信贷风险内部控制研究 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]我国是市场经济不完善的国家，商业银行的发展既不规范，抗风险能力又较弱。特别是2006年我国金融市场全部开放后，我国的商业银行将面临着外资银行更加激烈的竞争。银行业是一个风险高度集中的行业，商业银行内 [阅读全文]浅议如何加强企业内部审计独立性 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]一系列骇人听闻的企业舞弊大案后面,让人们不得不承认仅仅依靠外部监管力量来保障企业的资金安全和财务的真实性是绝对不够的，人们的焦点转向了内部的监管力量——内部审计。但同时也发现我国企业的内 [阅读全文]关联方交易的审计 [内容预览] 0 | 2009-04-29 [摘要]随着世界经济及技术方法的不断发展，关联方关系及其交易已成为现代市场经济生活中经常发生和普遍存在的现象。通过关联交易可以降低相关企业的经营成本，发挥规模效益，优化资产结构，实现集团利润最大化和提 [阅读全文]

浅析企业内部控制制度历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。一、内部控制的内涵内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。二、 国日前企业内部控制面临的问韪目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：1、会计信息失真会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。2、制度不完善。执行不得力目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理；更多的是有章不循．失去了应有的刚性和严肃性。3、违法违纪现象时常发生有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等。4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”．便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门．为了加快本系统的经济发展．在没有进行科学论证的情况下．下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门．通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。5、费用支出失控如某些企业为了搞活经济．允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损。本来亏损的企业雪上加霜。纵观目前企业内控出现的种种问题和成因。使我们深刻认识到，企业的长期健康有序生长离不开企业内部控制的制订与实施，内部控制贯穿于企业经营活动的保个方面，只要存在企业经济活动和经营管理．就需要有相应的内部控制。三、如同建立有效的内部控制体系内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它渗透于企业经营管理活动的各个方面，是衡量现代企业管理的重要标志．通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。目前我国企业内部控制较为薄弱．主要原因是内控制度不完善、外部监督乏力等。因此必须加强企业内部控制，采取一些有效的措施。(一)建立一个良好的内部控制环境。控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，建立一个良好的内部控制环境．应从以下几方面着手：1、管理者当局必须树立现代企业管理观念。如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理．不愿设立内部控制制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。2、建立合理的组织机构。主要包括：(1)确定组织单位的形式和性质，确认相关的管理职能和报告关系；(2)为每个组织单位内部划分责任权限制定办法。合理授权和分配责任。各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。3、充分发挥审计作用。从内部审计和外部审计两方面相结合来优化控制环境，内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。外部审计主要是指国家审计机关、部门审计机构定期不定期地对企业内部控制制度进行评价。4、重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计得再完善。若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训。提高财会人员的素质．定期进行考评，奖优罚劣。5、各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。(二)建立一个有效的会计系统。内部控制的第二个要素是会计系统。它是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易。并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。一个有效的会计系统应能做到以下几点：1、确认并记录所有真实的交易。2、及时且充分详细地描述交易。3、计量交易的价值。4、确定交易发生的期间。5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。从以上说明不难看出。会计系统的核心是处理交易。公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。(三)建立合理的内部控制程序。内部控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。可运用于某种交易(如购货付款)，也可运用于控制环境和会计系统的特定组成部分。内部控制程序可分为以下五类：1、交易授权。交易授权主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围授权产生的。2、职责划分。对某交易涉及的各项职责进行合理划分．使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作。例如：某些会计工作的职责应划分(出纳不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、往来、债权、债务的登记工作；银行票据与单位财务印鉴不能一人保管。仓库材料明细账要设专人稽核或者另设记账员记账)；某项交易的执行、记录、维护等应指派给不同的个人或（销售的授权、货物的发运、开账单给顾客等工作派给不同人员)。其主要目的是为了预防和及时发现错误或舞弊行为。3、凭证与记录控制。对各种外来票据及自制凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数合计数及大小写数字一致等方面作出规定；在会计核算中对差错更正、余额核对、各种报表相关数字核对作出规定；对某些凭证执行预先编号制度。4、资产接触与记录使用。主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实物防护措施，比如，将存货存入仓库以防偷窃，对凭证和记录也需要进行实物安全保护，比如，应收账款的主要档案、保险单和应收票据等。5、独立稽核。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行。通过对资金收付、产品销售、现金管理、记账凭证、税收申报、物资采购的稽核．以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。四、健仝种完善企业内部控镧制度是企业发展需要。企业内部控制是企业经营管理的需要。在市场经济中，企业经营管理的关键点无非是产品的销售、货款的回收、物资的采购、款项的支付．而这些环节无不与企业内部会计控制休戚相关。内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中，其主要作用如下：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标。二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性：四是保证企业财务活动的合法性。可见，健全和完善内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。